模擬試題二參考答案及解析

一、單項選擇題

1、【答案】B

解析】（1）選項A屬于“法律”；（2）選項B屬于“行政法規(guī)”；（3）選項C屬于“地方性法規(guī)；（4）選項D屬于“行政規(guī)章”。

2、【答案】C

【解析】（1）訴訟實行地域管轄和級別管轄；（2）仲裁不實行級別管轄和地域管轄。

3、【答案】B

【解析】對金融、國稅、外匯管理等實行垂直領(lǐng)導的行政機關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議。

4、【答案】D

【解析】當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。

5、【答案】B

【解析】（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；（2）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導人負責監(jiān)交。

6、【答案】C

【解析】會計檔案的定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年。

7、【答案】B

【解析】單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人實行打擊報復，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

8、【答案】D

【解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率。

9、【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣，應(yīng)納增值稅稅額＝8.48/（1＋6％）×6％＝0.48萬元。

10、【答案】A

【解析】應(yīng)納消費稅＝10×（1＋5％）÷（1－8％）×8％＝0.91（萬元）。

11、【答案】D

【解析】郵政部門發(fā)行報刊、銷售郵票，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊、銷售郵票，征收增值稅。

12、【答案】C

【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

13、【答案】C

【解析】（1）選項AD應(yīng)繳納增值稅；（2）選項B：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

14、【答案】B

【解析】（1）單位或者個人進行演出由他人售票的，其營業(yè)稅應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。因此，該體育館為扣繳義務(wù)人。（2）單位或者個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。（3）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅額＝（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。

15、【答案】B

【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預收方式的，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝1600×5％＝80萬元。

16、【答案】D

【解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售收入5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。

17、【答案】C

【解析】保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。

18、【答案】A

【解析】（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅；（2）第一次稿酬應(yīng)納個人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240元；（3）第二次稿酬應(yīng)納個人所得稅＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120元。

19、【答案】C

【解析】（1）從價部分：2000×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％×3/12＝21.6（萬元）；（2）從租部分：5×9×12％＝5.4（萬元）；（3）當年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝21.6＋5.4＝27（萬元）。

20、【答案】B

【解析】（1）加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工費，應(yīng)納印花稅＝200000×0.5‰＝100元；（2）財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費，應(yīng)納印花稅＝10×1‰＝100元；（3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅＝5×4＝20元。

21、【答案】B

【解析】契稅以成交價格作為計稅依據(jù)，應(yīng)繳納契稅＝3500×3％＝105（萬元）。

22、【答案】A

【解析】稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

23、【答案】C

【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

24、【答案】A

【解析】存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起“3個工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

25、【答案】B

【解析】臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

二、多項選擇題

1、【答案】ABD

【解析】（1）選項C可以提起行政訴訟；（2）選項D屬于民事訴訟。

2、【答案】BD

【解析】（1）選項A適用4年的訴訟時效期間；（2）選項C適用2年的普通訴訟時效期間。

3、【答案】BC

【解析】因保險合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地的人民法院管轄。

4、【答案】AB

【解析】（1）選項AB：國務(wù)院頒布的屬于“行政法規(guī)”；（2）選項C：屬于“地方性會計法規(guī)”；（3）選項D：屬于“會計規(guī)章”。

5、【答案】ACD

【解析】各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

6、【答案】AB

【解析】選項CD應(yīng)繳納營業(yè)稅。

7、【答案】ABC

【解析】（1）選項A：包裝物隨同應(yīng)稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當計入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅；（2）選項B：酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論押金是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計征消費稅；（3）選項C：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的（如用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），視同銷售，應(yīng)繳納消費稅；（4）選項D：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。因此，生產(chǎn)酒精環(huán)節(jié)不繳納消費稅，生產(chǎn)白酒環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅。

8、【答案】BC

【解析】（1）納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

9、【答案】ABCD

【解析】（1）選項ABC：納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；（2）選項D：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。

10、【答案】ACD

【解析】應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)包括：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備；（4）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

11、【答案】AD

【解析】（1）購買國債的利息收入免征企業(yè)所得稅，但國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅。（2）股票轉(zhuǎn)讓凈收益計入應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)發(fā)行股票的溢價部分計入股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。

12、【答案】ABD

【解析】（1）選項A“退休工資”屬于免稅項目；（2）選項BD屬于免稅項目；（3）選項C應(yīng)繳納個人所得稅＝（1600－800）×20％×（1－30％）＝112元。

13、【答案】ACD

【解析】房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

14、【答案】BCD

【解析】外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物者不征收城市維護建設(shè)稅。

15、【答案】ACD

【解析】天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”。

16、【答案】ABCD

【解析】教材P326。

17、【答案】ABCD

【解析】教材P338。

18、【答案】ABCD

【解析】教材P341。

19、【答案】ABD

【解析】（1）一般存款賬戶用于存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；（2）一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

20、【答案】ABCD

【解析】教材P359。

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