五、綜合題

（一）【答案及解析】
1.債務重組的賬務處理
（1）2001年12月18日債務重組時：
借：固定資產2340
營業(yè)外支出20
應收賬款1150
貸：應收賬款3510

（2）2003年收回余額時：
借：銀行存款1180
貸：應收賬款1150

營業(yè)外支出302. 甲公司2003～2005年設備折舊及減值準備的會計處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用　 466
貸：累計折舊　466

（2）2003年計提減值準備198萬元：
借：營業(yè)外支出　198
貸：固定資產減值準備198

（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用　400
貸：累計折舊　　400

（4）2005年末該固定資產的賬面價值為400萬元而其可收回價值為450萬元，說明其賬面價值有所恢復，但按照新會計準則規(guī)定，固定資產的價值一旦貶值不得恢復，所以2005年末應不作調整。

3．甲公司2003～2005年的所得稅會計處理如下（北京安通學校提供試卷，歡迎查看）：
（1）2003年的所得稅處理：
借：所得稅264
遞延所得稅資產142.23［＝（233＋198）×33%］
貸：應交稅費――應交所得稅406.23［＝（800＋233＋198）×33%］

（2）2004年的所得稅處理：
借：所得稅264
遞延所得稅資產55.11（＝167×33%）

貸：應交稅費――應交所得稅319。11［＝（800＋167）×33%］
（3）2005年的所得稅處理：
同2004年。

4．丁公司的賬務處理如下：
（1）補價所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。
（2）換入固定資產的入賬成本＝300－12＝288（萬元）；
（3）會計分錄如下：
借：固定資產288
無形資產減值準備40
銀行存款12
營業(yè)外支出5［＝300-（330-40）-300×5%］
貸：無形資產　　　330
應交稅費――應交營業(yè)稅15

5．甲公司更正會計差錯的處理如下：
（1）甲公司換入專利權的入賬成本＝288＋12＝300（萬元）；
（2）甲公司本應于2006年攤銷無形資產價值43.75萬元（＝300÷4×7／12）；
（3）甲公司在2007年作如下差錯更正：
①借：以前年度損益調整　43.75
貸：無形資產　　　　　43.75

②借：應交稅費――應交所得稅　14.4375（＝43.75×33%）
貸：以前年度損益調整　　　　14.4375

③借：利潤分配――未分配利潤29.3125
貸：以前年度損益調整　　　　29.3125

④借：盈余公積――法定盈余公積2.93125　
――法定公益金　1.465625
貸：利潤分配――未分配利潤4.396875　

(二)【答案及解析】
（1）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司會計處理是否正確，并說明理由
①事項1
甲公司的會計處理不正確　
理由：所得稅會計核算方法的改變屬于會計政策變更，應進行追溯調整

②事項2
甲公司的會計處理不正確　
理由：己記入長期待攤費用的開辦費應自企業(yè)開始生產經營當月起一次性計入損益（或計入當期費用）

③事項3
甲公司的會計處理不正確　
理由：開發(fā)新產品的開發(fā)費用在滿足資本化條件時應計入無形資產成本。
④事項4
甲公司的會計處理按新會計準則是正確的　

（2）對于甲公司不正確的會計處理，請編制相關的調整分錄
①借：遞延所得稅資產66
貸：以前年度損益調整66

②借：以前年度損益調整402
遞延所得稅資產198
貸：長期待攤費用600

③借：無形資產50
貸：累計攤銷5
以前年度損益調整45
借：以前年度損益調整14.85（＝45×33%）
貸：遞延所得稅負債　14.85

④調整未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤259.9725
盈余公積45.8775
貸：以前年度損益調整305.85

（3）根據調整結果，填寫調整后的甲公司2007年12月31日資產負債表相關項目金額：

甲公司資產負債表部分項目
2007年12月31日                    單位：萬元

（4）根據調整結果，填寫調整后的甲公司2007年利潤表相關項目金額（北京安通學校提供試卷，歡迎查看）：

利 潤 表
2007年

推薦：2007年會計職稱考試遠程網絡輔導方案

會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			報名
	主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
初級會計實務	劉艷霞	40	講 座	劉艷霞	20	講 座
初級經濟法基礎	孫繼秋		講 座	游文麗	22	講 座
中級會計實務	孫玉萍	50	講 座	鄭慶華	21	講 座
中級經濟法	孫繼秋		講 座	游文麗	21	講 座
中級財務管理	劉艷霞		講 座	劉艷霞	20	講 座

課程試聽>>　　　點擊報名>>

更多資料請訪問：考試吧會計職稱欄目

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]