三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.會(huì)計(jì)主體與法律主體并非是對(duì)等的。一個(gè)會(huì)計(jì)主體，一定是一個(gè)法律主體；但一個(gè)法律主體，不一定是會(huì)計(jì)主體。（        ） 

2.“銀行存款”賬戶反映企業(yè)在銀行的全部存款。因此，企業(yè)的銀行本票存款也屬于銀行存款核算的內(nèi)容。（   ） 

3.為固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期損益。（   ） 

4.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)根據(jù)具體情況分別進(jìn)行費(fèi)用化和資本化。（   ）

5.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，則其發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。（   ）

 6. 購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)作為管理費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。（   ） 

7.企業(yè)發(fā)生銷售折讓，一般應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ） 

 8. 長(zhǎng)期債券投資中將于1年內(nèi)到期的部分，應(yīng)在“短期投資”科目核算，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)填列在“流動(dòng)資產(chǎn)”有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。（     ）

9.資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的余額填列。（   ） 

10. 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊發(fā)生變化。（  ）

四、計(jì)算分析題（本題共4題，第1、第2小題每題5分，第3題6分，第4題8分，共24分。）

1.下面是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的差錯(cuò)，請(qǐng)對(duì)企業(yè)的錯(cuò)誤進(jìn)行更正：
（1）企業(yè)車間廠房維修領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值2000元。會(huì)計(jì)分錄誤編為：
　借：在建工程　　　　　2000     
  　　貸：原材料　　　　　　　　　2000
（2）企業(yè)發(fā)放個(gè)人工資時(shí)，應(yīng)付工資金額為2800元，錯(cuò)誤的記為：
借：應(yīng)付工資2080
    貸：現(xiàn)金      2080
（3）預(yù)提短期借款利息1500元，做分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500
    貸：預(yù)提費(fèi)用  1500
在過(guò)賬時(shí)將金額寫為5100。

2.某商場(chǎng)2003年7月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為100000元，售價(jià)總額為110000元，本月購(gòu)進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75000元，售價(jià)總額為90000元，本月銷售收入為120000元。
要求：
（1）計(jì)算該商場(chǎng)的進(jìn)銷差價(jià)率；
（2）本期銷售商品的實(shí)際成本；
（3）期末結(jié)存商品的實(shí)際成本。 

3.丙企業(yè)于2005年1月1日用銀行存款以330000購(gòu)入2004年1月1日發(fā)行的面值為300000元的三年期、分期付息、到期還本債券，年利率為10%，該債券2004年的利息費(fèi)用還沒(méi)有支付，另付經(jīng)紀(jì)人傭金等費(fèi)用100元。2005年4月1日收到2004年利息30000元。債券發(fā)行企業(yè)對(duì)該債券每年付息一次，最后到期還本并支付最后一次利息。
要求：核算丙企業(yè)持有期間每年末計(jì)提利息，到期收回債券本息的相關(guān)賬務(wù)處理。

4.甲公司2005年度的有關(guān)資料如下： 
（1）年初未分配利潤(rùn)為200萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊為50萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許扣除的折舊為40萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。 
（2）按稅后利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金。 
（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。 
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。 
要求： 
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； 
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄； 
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄； 
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄； 
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。 
（除“所得稅”、 “應(yīng)付股利”和“本年利潤(rùn)”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 

五、綜合題（本題16分）

甲股份公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。
2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：
（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。
（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。
（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元.。
（7）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。
（9）按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。
（10）按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配應(yīng)付利潤(rùn)。
（11）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”和“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目）；
（2）填寫利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額。

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