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五、綜合題
1.答案:
。1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850(元)
。2)會計分錄:
購入為工程準備的物資:
借:工程物資 117000
貸:銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資:
借:在建工程——倉庫 105300
貸:工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料:
借:原材料 10000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1700
貸:工程物資 11700
注:剩余工程物資的價稅合計是117000-105300=11700(元),因為其進項稅額可以抵扣,所以計入到借方進項稅額的金額是11700/(1+17%)×17%=1700(元),原材料的金額是11700/(1+17%)=10000(元)。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料:
2. 答案:
(一)編制相關(guān)的會計分錄
(1)發(fā)出商品:
借:分期收款發(fā)出商品 20
貸:庫存商品 20
確認本月銷售收入:
借:銀行存款 5.85
貸:主營業(yè)務收入 5(25×20%)
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務成本 4
貸:分期收款發(fā)出商品 4(20×20%)
(2)
收到預付款:
借:銀行存款 4
貸:預收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本:
借:生產(chǎn)成本 2.6
貸:應付工資 2.6
注:企業(yè)9月末沒有完工,完工程度無法得知,且不是在年末,因此不能按完工百分法確認收入。
(3)
發(fā)出代銷商品:
借:委托代銷商品 3.6
貸:庫存商品 3.6
收到代銷清單:
借:銀行存款 3.36
營業(yè)費用——代銷手續(xù)費 0.15(5×60%×5%)
貸:主營業(yè)務收入 3(5×60%)
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 0.51
借:主營業(yè)務成本 2.16(3.6×60%)
貸:委托代銷商品 2.16
(4)
收到預付款:
借:銀行存款 35
貸:預收賬款 35
核算生產(chǎn)支出:
借:生產(chǎn)成本 15
貸:應付工資 5
原材料 10
注:該項業(yè)務不是提供勞務,不能按完工百分比法確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,待到全部完工時再做相關(guān)核算。
(5)收到商業(yè)匯票:
借:應收票據(jù) 117
貸:主營業(yè)務收入 100
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業(yè)務成本 80
貸:庫存商品 80
注:因購買方場地限制,推遲到下月提貨,屬于銷售方的風險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,符合收入確認的條件,可以確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(6)借:主營業(yè)務收入 8
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 1.36
貸:應收賬款——甲公司 9.36
借:庫存商品 6
貸:主營業(yè)務成本 6
(7)
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入=(1)5+(3)3+(5)100-(6)8 =100(萬元);
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務成本=(1)4+(3)2.16+(5)80-(6)6=80.16(萬元);
其他業(yè)務收入=4萬元;
其他業(yè)務支出=2萬元;
營業(yè)費用=(3)0.15萬元;
投資收益=3.06萬元;
營業(yè)外收入=150萬元;
營業(yè)外支出=80萬元;
主營業(yè)務稅金及附加=20萬元;
管理費用=10萬元;
財務費用=2萬元;
本月實現(xiàn)的利潤總額=100-80.16+4-2-0.15+3.06+150-80-20-10-2=62.75(萬元);
所得稅=62.75×33%=20.71(萬元)
借:所得稅 20.71
貸:應交稅金——應交所得稅 20.71
(二)編制9月份利潤表
利潤表(簡表)
編制單位:華天公司 2005年9月 單位:萬元
項目 本月數(shù)
一.主營業(yè)務收入 100
減:主營業(yè)務成本 80.16
主營業(yè)務稅金及附加 20
二.主營業(yè)務利潤 -0.16
加:其他業(yè)務利潤 2
減:營業(yè)費用 0.15
管理費用 10
財務費用 2
三.營業(yè)利潤 -10.31
加:投資收益 3.06
營業(yè)外收入 150
減:營業(yè)外支出 80
四.利潤總額 62.75
減:所得稅 20.71
五.凈利潤 42.04
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