三、判斷題（10）

1.    存款人為注冊驗資開立臨時存款賬戶，不需實行核準(zhǔn)制度。（  ）√

2.    根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限均為15年。（  ）×

3.    企業(yè)為取得長期債券投資而支付的相關(guān)費用，如果金額較小，可以記入“投資收益”科目。（  ）√

4.    企業(yè)對其他單位的長期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20％，只要不能對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進行核算。（  ）√

5.    對于金額正確但其他內(nèi)容錯誤的原始憑證，可當(dāng)由出具單位更正，并在更正處加蓋出具單位的印章。（  ）√
6.    銷售折讓和銷售退回，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。（  ）×

7.    在試算平衡表上，雖然實現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的衡等關(guān)系，但仍然不能保證賬戶記錄是完全正確的。（  ）√

8.    資產(chǎn)負債表左方的資產(chǎn)項目是按資產(chǎn)流動性由小到大的順序排列，右方的負債項目是按債務(wù)需要償還的先后順序排列。（  ）×

9.    委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)的，委托方應(yīng)將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本。（  ）×
10.    如果某項應(yīng)收款項的可收回性與其他各項應(yīng)收款項有明顯差別，則可對該項應(yīng)收款項采用個別認定法計提壞賬準(zhǔn)備。（  ）√

四、計算分析題（4）

（二）甲商場A商品發(fā)出計價采用毛利率法，本月份的毛利率根據(jù)上季度平均毛利率確定。與A商品有關(guān)的資料如下：

1.2005年第一季度累計銷售收入為600000元，銷售成本為420000元,3月末庫存商品成本為85000元。
2.2005年4月份購進190000元，銷售收入257000元。
3.確認銷售收入前發(fā)生銷售折讓和銷售退回分別為1000元和2000元，確認銷售收入后發(fā)生銷售折讓和銷售退回分別為3000元和4000元。
要求：計算下列指標(biāo)：
1.1季度的平均毛利率；
2.4月份銷售凈額
3. 4月份銷售毛利；
4.4月份銷售成本；
5.4月末庫存商品的實際成本。

（二）

1.1季度的平均毛利率＝ ＝30%
2.4月份銷售凈額＝257000－（3000＋4000）＝250000（元）
3.4月份銷售毛利＝250000×30%＝75000（元）
4.4月份銷售成本＝250000－75000＝175000（元）
5.4月末庫存商品的實際成本＝85000＋190000－175000＝100000（元）

（一）甲企業(yè)屬于一般納稅工業(yè)企業(yè)，有關(guān)銷售資料如下：

1.6月27日企業(yè)向A公司銷售生產(chǎn)成本為70萬元的庫存商品。該批商品標(biāo)價100萬元，商業(yè)折扣10%，增值稅率17%。
2.7月1日收到A公司當(dāng)日簽發(fā)的面值為100萬元、三個月到期的不帶息銀行承兌匯票，以抵付6月27日的款項，不足部分以支票支付。
3.8月10日將上述票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，購入免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品100萬元（規(guī)定的扣除率為10%），尚未驗收入庫。
到期時A公司尚未支付款項。
要求：1.計算企業(yè)的收入、銷項稅額和所收支票的金額；
2.編制6月27日確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄；
3.編制7月1日收到票據(jù)時的分錄；
4.編制8月10日背書轉(zhuǎn)讓的分錄；

（一）

1.
（1）收入＝100×（1－10%）＝90（萬元）
（2）銷項稅額＝100×（1－10%）×17%＝15.3（萬元）
（3）所收支票的金額＝100×（1－10%）×（1＋17%）－100＝5.3（萬元）

2.6月27日
（1）確認收入
借：應(yīng)收賬款      105.3萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入                      90萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3萬
（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本  70萬
貸：庫存商品        70萬

3.7月1日收到票據(jù)
借：應(yīng)收票據(jù)    100萬
銀行存款      5.3萬
貸：應(yīng)收賬款         105.3萬

4.8月10日背書轉(zhuǎn)讓
進項稅額＝100×10%＝10（萬元）
采購成本＝100－10＝90（萬元）

借：物資采購（或在途材料）          90萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10萬
貸：應(yīng)收票據(jù)                              100萬
五、綜合題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2004年11月初“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的“年初數(shù)”為－260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1－11月份的利潤采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：

科目名稱    貸方余額    科目名稱    借方余額
主營業(yè)務(wù)收入    3876000    主營業(yè)務(wù)成本    2958000
其他業(yè)務(wù)收入    54590    主營業(yè)務(wù)稅金及附加    56902.83
投資收益    72000    其他業(yè)務(wù)支出    43060
營業(yè)外收入    33000    營業(yè)費用    84902
        管理費用    74919
        財務(wù)費用    17490

12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（資料中未提及的業(yè)務(wù)略）：

1.    接受A公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價，待售出后按每件80元與A公司結(jié)算。
2.    以每件100元售出上述A公司委托代銷的商品，價款50000元，增值稅8500元，款項存銀行。向A公司開出代銷清單后甲，收到A公司開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。
3.    銷售庫存商品一批，售價326000元，增值稅55420元，款項存銀行。庫存商品的生產(chǎn)成本為251000元。
4.    本月份銷售商品領(lǐng)用單獨計價和不單獨計價包裝物的計劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為－2%。單獨計價包裝物的售價為4000元，增值稅680元，款項存銀行。
5.    “長期債權(quán)投資——國庫券”所屬的明細賬“面值”和“應(yīng)計利息”的年初余額分別為20萬元和4萬元，反映的是三年前按面值購入的年利率10%、到期一次還本付息的國庫券20萬元。該債券現(xiàn)已到期，本息合計26萬元已存銀行。
6.    以600萬元出售二年前購入的C公司股票，出售前“長期股權(quán)投資——投票投資（C公司）”賬面余額624萬元（未提減值準(zhǔn)備），款項存銀行。
7.    分配本月份材料費用55000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用53000元，車間一般耗用900元，廠部領(lǐng)用1100元。
8.    分配本月份工資費用115100元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000，在建工程人員工資7100元。應(yīng)付福利費按工資費用的14%計提。計稅工資125000元。
9.    計提本期固定資產(chǎn)折舊1840元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊1420元，廠部用固定資產(chǎn)折舊420元。
10.    庫存商品盤虧4300元，經(jīng)查明其中3000元屬于非常損失，1300元屬于正常損失。增值稅按17%計算。
11.    計提9月1日收到的帶息商業(yè)匯票的利息（面值100000元，年利率3%，6個月到期）。
12.    盤盈一臺生產(chǎn)設(shè)備，市場價值15000元，8成新，批準(zhǔn)后作為營業(yè)外收入。
13.    收到先征后返的增值稅2410元，款存銀行。
14.    按應(yīng)交增值稅的7%計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。
15.    將損益類科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
16.    所得稅率30%，按應(yīng)付稅款法核算所得稅費用（假設(shè)1－11月份所得稅未計算，且無調(diào)整事項）。
17.    結(jié)轉(zhuǎn)本年度實現(xiàn)的凈利潤。
18.    分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。
19.    按可供投資者分配利潤的60%向投資者分配利潤。
20.    結(jié)平“利潤分配”其他明細科目。

要求：

1.編制上述業(yè)務(wù)的分錄；
2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本；
3.填列利潤分配表“本年實際”欄中的相關(guān)金額（表格見答案部分）。

（二）
1.
（1）借：受托代銷商品  40000
貸：代銷商品款        40000
（2）借：銀行存款    58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入                    50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500
借：主營業(yè)務(wù)成本    40000
貸：受托代銷商品         40000
借：代銷商品款                       40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800
貸：應(yīng)付賬款                           46800
（3）借：銀行存款    381420
貸：主營業(yè)務(wù)收入                    326000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）55420
借：主營業(yè)務(wù)成本  251000
貸：庫存商品         251000
（4）借：銀行存款    4680
貸：其他業(yè)務(wù)收入                    4000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680
借：其他業(yè)務(wù)成本  2940
營業(yè)費用        98
貸：包裝物         30380
（此分錄可拆為兩筆簡單分錄）
（5）借：銀行存款    260000
貸：投資收益                          20000
長期債權(quán)投資——國庫券（面值）    200000
——國庫券（應(yīng)計利息）40000
（6）借：投資收益    240000
銀行存款   6000000
貸：長期股權(quán)投資——投票投資（C公司）6240000
（7）借：生產(chǎn)成本  53000
制造費用    900
管理費用   1100
貸：原材料        55000
（8）借：生產(chǎn)成本  60000
制造費用  12000
管理費用  26000
應(yīng)付福利費10000
在建工程   7100
貸：應(yīng)付工資        115100
借：生產(chǎn)成本  8400
制造費用  1680
管理費用  5040
在建工程   994
貸：應(yīng)付工資        16114
（9）借：制造費用   1420
管理費用    420
貸：累計折舊        1840
（10）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢  5031
貸：庫存商品                              4300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  731
借：營業(yè)外支出  3510
管理費用    1521
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢  5031
（11）應(yīng)計利息＝100000×3%× ＝1000（元）
借：應(yīng)收票據(jù)  1000
貸：財務(wù)費用      1000
（12）借：固定資產(chǎn)  12000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 12000
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 12000
貸：營業(yè)外收入                            12000
（13）借：銀行存款  2410
貸：補貼收入   2410
（14）本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅＝（8500－6800＋55420＋680＋731）×7%
＝58531×7%＝4097.17（元）
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加   4097.17
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅  4097.17
（15）主營業(yè)務(wù)收入＝3876000＋50000＋326000＝4252000
其他業(yè)務(wù)收入＝54590＋4000＝58590
投資收益＝72000＋20000－240000＝－148000
營業(yè)外收入＝33000＋12000＝45000
補貼收入＝2410
本年收入（益）總額＝4252000＋58590－148000＋45000－2410
＝4210000

借：主營業(yè)務(wù)收入  4252000
其他業(yè)務(wù)收入   58590
營業(yè)外收入     45000
補貼收入        2410
貸：投資收益         148000
本年利潤        4210000

主營業(yè)務(wù)成本＝2958000＋40000＋251000＝3249000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加＝56902.83＋4097.17＝61000
其他業(yè)務(wù)成本＝43060＋2940＝46000
營業(yè)費用＝84902＋98＝85000
管理費用＝74919＋1100＋26000＋5040＋420＋1521＝109000
財務(wù)費用＝17490－1000＝16490
營業(yè)外支出＝3510
本年成本、費用、支出（所得稅除外）總額＝3249000＋61000＋46000＋85000＋109000＋16490＋3510＝3570000
借：本年利潤    3570000
貸：主營業(yè)務(wù)成本        3249000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加   61000
其他業(yè)務(wù)成本         46000
財務(wù)費用            16490
營業(yè)費用             85000
管理費用            109000
營業(yè)外支出            3510
（16）利潤總額＝4210000－3570000＝640000
應(yīng)納稅所得額＝640000－20000＋[115100×（1＋14%）－125000]－126214＝500000
應(yīng)交所得稅＝500000×30%＝150000
借：所得稅  150000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  150000
（17）凈利潤＝640000－150000＝490000
借：本年利潤  150000
貸：所得稅        150000
借：本年利潤  490000
貸：利潤分配——未分配利潤        490000
（18）提取法定盈余公積＝（490000－260000）×10%＝23000
提取法定公益金＝（490000－260000）×5%＝11500
提取任意盈余公積＝（490000－260000）×10%＝23000
借：利潤分配——提取法定盈余公積  23000
——提取法定公益金    11500
——提取任意盈余公積  23000
貸：盈余公積——法定盈余公積        23000
——法定公益金          11500
——任意盈余公積        23000
（19）向投資者分配的利潤＝（490000－260000－23000－11500）×60%＝195500×60%＝117300
借：利潤分配——向投資者分配利潤  117300
貸：應(yīng)付股利                        117300
（20）借：利潤分配——未分配利潤  174800
貸：利潤分配——提取法定盈余公積   23000
——提取法定公益金     11500
——提取任意盈余公積   23000
——向投資者分配利潤  117300

2.
制造費用＝900＋12000＋1680＋1420＝16000
借：生產(chǎn)成本  16000
貸：制造費用    16000
完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝53000＋60000＋8400＋16000＝137400
借：庫存商品  137400
貸：生產(chǎn)成本    137400

3.
填列利潤分配表
利潤分配表（簡表）
編制單位：A公司      2004年度      單位：元
項目    行次    本年實際    上年實際
一、凈利潤        490000    （本欄略）
加：年初未分配利潤        －260000   
其他轉(zhuǎn)入        0   
二、可供分配的利潤        230000   
減：提取法定盈余公積        23000   
提取法定公益金        11500   
三、可供投資者分配的利潤        195500   
減：提取任意盈余公積        23000   
向投資者分配利潤        117300   
四、未分配利潤        55200   

（一）甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成10件B商品直接用于銷售。有關(guān)資料如下：
1.A材料計劃成本3000元，成本差異率為－2%。甲企業(yè)支付往返運費420元，向乙企業(yè)支付加工費1560元。
2.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，B商品適用增值稅率和消費稅率分別為17%和10%。
3.B商品全部驗收入庫，單位計劃成本為600元。
4.當(dāng)月出售B商品8件，單位售價（不含稅）700元。
5.所有款項均以銀行存款結(jié)算。
要求：
1.編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；
2.根據(jù)乙企業(yè)收取的加工費計算乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費稅額和應(yīng)納增值稅額，并根據(jù)所收款項編制分錄；
3.編制甲企業(yè)支付運費、加工費及稅金等款項的分錄；
4.計算甲企業(yè)B商品實際成本、成本差異并編制驗收入庫的分錄。
5.編制與銷售有關(guān)的分錄。

上一頁  [1] [2] [3] [4] 下一頁