五、綜合題

　　綜合題：試題1

　　甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：

　　資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12 000萬元從非關聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為16 000萬元，其中，股本8 000萬元，資本公積3 000萬元、盈余公積4 000萬元、未分配利潤1 000萬元。乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。

　　資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元，

　　資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。

　　資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股份中的1/3出售給非關聯(lián)方，所得價款4 500萬元全部收存銀行。當日，甲公司喪失對乙公司的控制權，但對乙公司具有重大影響。

　　資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。

　　資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25 000萬元。

　　甲、乙公司每年均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

　　1.【題干】編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】長投成本法

　　2.【題干】計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負債表的應確認的商譽，并編制與購買日合并資產(chǎn)負債表相關的合并分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　商譽=12 000-16 000*0.6=2 400

　　【考點】合并抵消分錄

　　3.【題干】分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】長投成本法

　　4.【題干】編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】長投成本法

　　5.【題干】編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股權投資由成本法轉為權益法的會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】長投轉換

　　6.【題干】分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認投資損益的會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】超額虧損

　　綜合題：試題2

　　甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額。用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術有關的交易或事項如下：

　　資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。

　　資料二：2016年12月31日，該專利技術出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

　　資料三：甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1 000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定2016年甲公司該專利技術的推銷額能在稅前扣除的金額為160萬元;當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】要求1：編制甲公司2015年1月1日購入專利技術的會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】無形資產(chǎn)+所得稅

　　(2)【題干】要求2：計算2015年度該專利技術的攤銷金額。

　　【答案】800萬/5=160萬

　　【考點】無形資產(chǎn)+所得稅

　　(3)【題干】要求3：計算甲公司2016年12月31日對該專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會計分錄。

　　【答案】賬面=800萬-160*2=480萬

　　減值=480-420=60萬

　　【考點】無形資產(chǎn)+所得稅

　　(4)【題干】要求4：計算2016年度甲公司應交企業(yè)所得稅及相關的遞延所得稅，并編制相關的會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】無形資產(chǎn)+所得稅

　　(5)【題干】要求5：計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】攤銷金額=420萬/3=140萬

　　【考點】無形資產(chǎn)+所得稅

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