四、綜合題
1.南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%;主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定。甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)El，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅稅額。
(2)3月25日，向乙公司銷售一批8機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為280(萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月 10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額。
(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存 銀行。該股票系上年度購人，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認(rèn)耗關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。
(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè) 備銷售價(jià)格為580萬元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款(不含增值稅稅額)，剩余款
項(xiàng)應(yīng)于11月30 日支付，并由南云公司發(fā)出(機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款
290萬元并存入銀行;l l月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額，并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(5)11月30 日，向戊公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行;適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬元。
(6)12月1日，向庚公司銷售l00臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為l800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格(不含增值稅稅額)回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日.計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。
要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)(2011年)
【答案】
(1)
@2010年1月31日
借：應(yīng)收賬款4680
貸：主營業(yè)務(wù)收入4000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
680(4000×17%)
借：主營業(yè)務(wù)成本 3000
貸：庫存商品 3000
借：主營業(yè)務(wù)收入400
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300
預(yù)計(jì)負(fù)債 l00
�、�2010年6月30日
借：庫存商品 330
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 74.8(440×17%)
主營業(yè)務(wù)收入 40
預(yù)計(jì)負(fù)債 l00
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30
應(yīng)收賬款 514.8(440×1.17)
借：銀行存款 4165.2(89 x40×1.17)
貸：應(yīng)收賬款 4165.2
(2)
①2010年3月25日
借：應(yīng)收賬款 35l0
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
510(3000×17%)
借：主營業(yè)務(wù)成本 2800
貸：庫存商品 2800
�、�2010年4月10日
借：銀行存款 3480
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30(3000×1%)
貸：應(yīng)收賬款 3510
(3)
借：銀行存款 50
貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 35
一公允價(jià)值變動(dòng) 8
投資收益 7
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
貸：投資收益8
(4)
@2010年9月30日
借：銀行存款 290
貸：預(yù)收賬款 290
②2010年ll月30 H
借：銀行存款 388.6
預(yù)收賬款 290
貸：主營業(yè)務(wù)收入 580
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
98.6
借：主營業(yè)務(wù)成本 570
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸：庫存商品 600
(5)
借：銀行存款 200
累計(jì)攤銷 340
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30
貸：無形資產(chǎn) 500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅l0(200×5%)
營業(yè)外收入 60
(6)
�、�2010年12月1日
借：銀行存款 2808(2400×1.17)
貸：其他應(yīng)付款 2400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
408
②2010年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20[(2500—2400)÷5]
貸：其他應(yīng)付款 20
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