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　　【資料】(2015年考題改編)

　　【考點】營改增

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務(wù)，2014年8月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。

　　(2)購進職工食堂用的材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。

　　(3)提供貨物運輸服務(wù)，取得含增值稅價款1110000元，同時收取保價費2220元。

　　(4)提供貨物裝卸搬運服務(wù)，取得含增值稅價款31800元;因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。

　　(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元，另外收取貨物逾期保管費21200元。

　　已知：交通運輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲公司下列增值稅進項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是(　　)。

　　A.購進柴油的進項稅額51000元

　　B.購進職工食堂用的材料的進項稅額8500元

　　C.上期留抵的增值稅稅額6800元

　　D.購進小轎車的進項稅額25500元

　　【答案】ACD

　　【解析】購進材料用于集體福利和個人消費(用于職工食堂屬于集體福利)，不得抵扣進項稅額。

　　2.甲公司當(dāng)月提供貨物運輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)

　　B.1110000×11%=122100(元)

　　C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)

　　D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司提供貨物運輸服務(wù)同時收取的保價費，應(yīng)作為價外費用(收入)處理，需換算為不含增值稅的價款。增值稅銷項稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。

　　3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　【答案】C

　　【解析】向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲公司的收入，增值稅銷項稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

　　4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)

　　B.116600×6%=6996(元)

　　C.(116600+21200)×6%=8268(元)

　　D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收取的貨物逾期保管費應(yīng)并入提供貨物倉儲服務(wù)取得的銷售額，增值稅銷項稅額=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。

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