初級1999年—2006年真題匯總	中級1999年—2006年真題匯總
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三、判斷題
61．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（  ）
參考答案：對
答案解析：沒有說的就是對。 
62．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（  ）
參考答案：錯
答案解析：所有權(quán)也不再是企業(yè)的，所以不可再做為企業(yè)的存貨核算了。
63．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（  ）
參考答案：錯
答案解析：應(yīng)該確認其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。
試題點評：屬于日�；顒樱�一看到營業(yè)外收入就可以直接判斷為錯。
64．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（  ）
參考答案：對
答案解析：教材原話啊，P29頁。
65．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（  ）
參考答案：對
答案解析：長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。 
66．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結(jié)存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（  ）
參考答案：錯
答案解析：應(yīng)該是乘以進價率，而不是進銷差價率。
67．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。（   ）
參考答案：對
答案解析：這句話是正確的，不用多說了。
試題點評：點評內(nèi)容
68．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（  ）
參考答案：錯
答案解析：不能調(diào)整銀行存款日記賬啊。
69．對于已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計提折舊。（   ）
參考答案：錯
答案解析：不應(yīng)調(diào)整已計提折舊啊。
70．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（  ）
參考答案：對
答案解析：教材P143頁。

四、計算題
1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：
（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費7萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費）。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
 參考答案：
借：長期股權(quán)投資—乙公司  4502
　　應(yīng)收股利　　　　　　　１４５
　　貸：銀行存款　　　　　４６４７（５８０＊８＋７）
答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。
借：銀行存款１４５　
　　貸：應(yīng)收股利１４５
借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整�。常埃埃埃�２５％＝７５０
　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　�。罚担�
借：應(yīng)收股利　�。保保叮�0.2*580）
　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整　�。保保�
借：銀行存款　�。担玻埃�
　　貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２
　　　　　　　　　　――損益調(diào)整　（７５０－１１６）＝６３４
　　　　投資收益　　　　　　　�。叮�
試題點評：模擬試題四中有，大家肯定能做對了。

2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。
（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。
（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求：
（1） 編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2） 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
（3） 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。
（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
 參考答案：
（１）借：庫存商品等　　　８０
　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）１３.６
　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　93.6
（２）借：應(yīng)收賬款　　�。保�5.5
          貸：主營業(yè)務(wù)收入　�。保担�
　　　　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25.5
借：主營業(yè)務(wù)成本�。保玻�
貸：庫存商品　　　�。保玻�
（３）借：主營業(yè)務(wù)收入　�。罚�
　　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.75
　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　87.75
借：庫存商品　�。叮�
貸：主營業(yè)務(wù)成本�。叮�
（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元：
借：資產(chǎn)減值損失　　２０
貸：存貨跌價準備　　�。玻�
3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
（1）20×7年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。
（2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
（3）20×7年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。
要求：
（1） 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。
（2） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。
（3） 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。
（4） 計算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。
（5） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。
（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（１）借：研發(fā)支出――費用化支出　　１３０
　　　　　　　　　――資本化支出　�。保担�
　　　　　貸：銀行存款２８０
（２）借：管理費用１３０　　　
　　　　　　貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０
（３）借：無形資產(chǎn)　�。保担�
　　　　　貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０
（４）借：管理費用　�。保担埃�５＊１／１２＝2.5
貸：累計攤銷　　　　　　　　　2.5
（注意啊，這里只讓計算一個月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
（５）借：銀行存款１６０
　　　　　累計攤銷　　2.5*5=12.5（無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷了。）
　　　　　貸：無形資產(chǎn)１５０
　　　　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅�。�
　　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　14.5

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