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　　第十六章 所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。則本期因該事項產(chǎn)生的暫時性差異為()。

　　A、0

　　B、可抵扣暫時性差異100萬元

　　C、應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

　　D、不確定

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核預(yù)計負債。

　　【答案解析】 預(yù)計負債賬面價值=100(萬元)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=100(萬元)，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時性差異為0。

　　2、按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是(　)。

　　A、會計折舊與稅法折舊的差異

　　B、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

　　C、因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽

　　D、計提無形資產(chǎn)減值準備

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核遞延所得稅的確認和計量。

　　【答案解析】 非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅。

　　3、下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是()。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B、負債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　C、確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)當以當期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定

　　D、在適用稅率變動時，應(yīng)對原確認的遞延所得稅項目金額進行調(diào)整

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量。

　　【答案解析】 確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)當以該暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有( )。

　　A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C、因確認保修費用形成的預(yù)計負債

　　D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　【正確答案】 ABD

　　【知 識 點】 本題考核負債的計稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 負債的計稅基礎(chǔ)為負債賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-稅前列支的金額=0。

　　2、下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有(　)。

　　A、付的購貨合同違約金

　　B、計提的國債利息

　　C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預(yù)計負債

　　D、應(yīng)付的稅收滯納金

　　【正確答案】 ABD

　　【知 識 點】 本題考核資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 選項C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價值。

　　3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有( )。

　　A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備。

　　B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備。

　　C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧。

　　D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債。

　　【正確答案】 AC

　　【知 識 點】 本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認。

　　【答案解析】 選項B、D，都是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

　　三、判斷題

　　1、通常情況下，由于會計和稅法對資產(chǎn)的入賬價值規(guī)定不同，使資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，從而產(chǎn)生了暫時性差異。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【知 識 點】 本題考核暫時性差異。

　　【答案解析】 通常情況下，資產(chǎn)取得時的入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，在后續(xù)計量時因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

　　2、利潤表中的所得稅費用包括當期應(yīng)交所得稅和當期遞延所得稅兩部分。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 對

　　【知 識 點】 本題考核所得稅費用的確認和計量。

　　【答案解析】 利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當期所得稅是指當期發(fā)生的交易或者事項按照適用的稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅;遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或予以轉(zhuǎn)銷的金額的綜合結(jié)果。

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