四、計算題

　　1、

　　【正確答案】 (1)2011年完工進度=2 500/(2 500+3 750)×100%=40%

　　2011年應確認的合同收入=6 000×40%=2 400(萬元)

　　2011年應確認的合同費用=(2 500+3 750)×40%=2 500(萬元)

　　2011年應確認的合同毛利=2 400-2 500=-100(萬元)

　　2011年末應確認的合同預計損失=(2 500+3 750-6 000)×(1-40%)=150(萬元)

　　借：主營業(yè)務成本 2 500

　　貸：主營業(yè)務收入 2 400

　　工程施工——合同毛利 100

　　借：資產(chǎn)減值損失 150

　　貸：存貨跌價準備 150

　　(2)2012年完工進度=(2 500+3 575)/(2 500+3 575+675)×100%=90%

　　2012年應確認的合同收入=(6 000+1 000)×90%-2 400=3 900(萬元)

　　2012年應確認的合同費用=(2 500+3 575+675)×90%-2 500=3 575(萬元)

　　2012年應確認的合同毛利=3 900-3 575=325(萬元)

　　借：主營業(yè)務成本 3 575

　　工程施工——合同毛利 325

　　貸：主營業(yè)務收入 3 900

　　(3)2013年完工進度=100%

　　2013年應確認的合同收入=7 000-2 400-3 900=700(萬元)

　　2013年應確認的合同費用=6 775-2 500-3 575=700(萬元)

　　2013年應確認的合同毛利=700-700=0

　　借：主營業(yè)務成本 700

　　貸：主營業(yè)務收入 700

　　借：存貨跌價準備 150

　　貸：主營業(yè)務成本 150

　　【答案解析】

　　【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ①借：應收票據(jù) 117

　　貸：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務成本 68

　　貸：庫存商品 68

　　②借：發(fā)出商品(或委托代銷商品) 100

　　貸：庫存商品 100

　　借：應收賬款 126.36

　　貸：主營業(yè)務收入 108

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18.36

　　借：主營業(yè)務成本 60

　　貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品) 60

　　借：銷售費用 10.8

　　貸：應收賬款 10.8

　�、劢瑁恒y行存款 48.16

　　庫存商品 8

　　貸：主營業(yè)務收入 48

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.16

　　借：主營業(yè)務成本 32

　　貸：庫存商品 32

　　④借：銀行存款 585

　　貸：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85(500×17%)

　　借：主營業(yè)務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　借：主營業(yè)務收入 5

　　貸：主營業(yè)務成本 3

　　預計負債 2

　�、萁瑁簯召~款 117

　　貸：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務成本 60

　　貸：庫存商品 60

　　借：銀行存款 115.83

　　財務費用 1.17

　　貸：應收賬款 117

　　【答案解析】

　　【該題針對“銷售商品收入的確認”知識點進行考核】

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