三、判斷題

　　1

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)。

　　[該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)告概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：對(duì)

　　[該題針對(duì)“合并范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：對(duì)

　　[該題針對(duì)“報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司報(bào)告期期初至期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

　　[該題針對(duì)“報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：對(duì)

　　[解析]：本期期初結(jié)存、期末仍未銷(xiāo)售的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)仍要抵銷(xiāo)。

　　[該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)也需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。

　　[該題針對(duì)“內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下單設(shè)項(xiàng)目反映。

　　[該題針對(duì)“合并現(xiàn)金流量表的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，該子公司也應(yīng)納入合并范圍。

　　[該題針對(duì)“合并范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。

　　[該題針對(duì)“合并范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]

　　(1)根據(jù)資料(1)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷(xiāo)售存貨的抵銷(xiāo)分錄

　　2008年

　　借：營(yíng)業(yè)收入 600

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 400

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10(200/10/2)

　　貸：管理費(fèi)用 10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 47.5

　　2009年

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 200

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 47.5

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20(200/10)

　　貸：管理費(fèi)用 20

　　借：所得稅費(fèi)用 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　2010年

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 200

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 200

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 30(200/10/2+200/10)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 30

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 42.5

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 5(200/10×3/12)

　　貸：管理費(fèi)用 5

　　借：所得稅費(fèi)用 42.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

　　(2)根據(jù)資料(2)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的抵銷(xiāo)分錄

　　2008年

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 250(400-300/10×5)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 250

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo) 25(250/5/2)

　　貸：管理費(fèi)用 25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25

　　貸：所得稅費(fèi)用 56.25

　　2009年

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 250

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 250

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo) 25(250/5/2)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 56.25

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo) 50(250/5)

　　貸：管理費(fèi)用 50

　　借：所得稅費(fèi)用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　2010年

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 250

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 250

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo) 75(250/5/2+250/5)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 75

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.75

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 43.75

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo) 50(250/5)

　　貸：管理費(fèi)用 50

　　借：所得稅費(fèi)用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　(3)根據(jù)資料(3)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)分錄

　　2008年

　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 20

　　借：管理費(fèi)用 1.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25(20/4×3/12)

　　借：所得稅費(fèi)用 4.69

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69

　　2009年

　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 20

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 1.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 4.69

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5(20/4)

　　借：遞延所得稅負(fù)債 1.25

　　貸：所得稅費(fèi)用 1.25

　　2010年

　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 20

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 6.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 6.25(20/4×3/12+20/4)

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 3.44

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 3.44

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5

　　借：遞延所得稅負(fù)債 1.25

　　貸：所得稅費(fèi)用 1.25

　　[該題針對(duì)“內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：甲公司2009年和2010年編制的與內(nèi)部商品銷(xiāo)售有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄如下：

　　(1)2009年抵銷(xiāo)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)收入　400(200×2)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　375

　　存貨　　　25[50×(2-1.5)]

　　借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　3.75

　　貸：所得稅費(fèi)用　3.75

　　(2)2010年抵銷(xiāo)分錄

　　借：未分配利潤(rùn)--年初　25

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　25

　　借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　10

　　貸：未分配利潤(rùn)--年初　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　3.75

　　貸：未分配利潤(rùn)--年初　3.75

　　借：營(yíng)業(yè)成本　20

　　貸：存貨　20[40×(2-1.5)]

　　借：營(yíng)業(yè)成本　2(10÷50×10)

　　貸：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　2

　　借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　12

　　貸：資產(chǎn)減值損失　12

　　借：所得稅費(fèi)用　3.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　3.75

　　[該題針對(duì)“內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)編制A公司購(gòu)入C公司90%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9 000(10 000×90%)

　　貸：銀行存款 8 000

　　資本公積 1 000

　　(2)編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄

　　①編制2010年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵消分錄

　　借：營(yíng)業(yè)收入 750(877.50÷1.17)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 600

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 150

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15(150÷5×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用 15

　　②按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　經(jīng)調(diào)整，C公司2010年度的凈利潤(rùn)=2 135-750+600+15=2000(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 [(2 000+100)×90%]1 890

　　貸：投資收益 1 800

　　資本公積 90

　　調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　=10 000×90%+1 890=10 890(萬(wàn)元)

　�、鄣咒N(xiāo)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：

　　借：股本 7 000

　　資本公積——年初 2 000

　　——本年 100

　　盈余公積——年初 100

　　——本年 213.5

　　未分配利潤(rùn)——年末 2 686.5(900+2 000-213.5)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 890

　　少數(shù)股東權(quán)益 1 210(12 100×10%)

　�、艿咒N(xiāo)母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目：

　　借：投資收益 1 800(2 000×90%)

　　少數(shù)股東損益 200

　　未分配利潤(rùn)——年初 900

　　貸：提取盈余公積 213.5

　　未分配利潤(rùn)——年末 2 686.5

　　[該題針對(duì)“內(nèi)部交易的合并抵銷(xiāo),母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：[答案](1)編制2008年合并報(bào)表的有關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄

　　①抵銷(xiāo)內(nèi)部交易：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 800

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 800

　　借：營(yíng)業(yè)成本 100

　　貸：存貨 100

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　貸：資產(chǎn)減值損失 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 12.5

　�、诎礄�(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

　　經(jīng)調(diào)整，B公司2008年度的凈利潤(rùn)=-1000-100+50=-1050(萬(wàn)元)

　　權(quán)益法下，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-1050*80%=-840(萬(wàn)元)

　　借：投資收益 840

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 840

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80

　　貸：資本公積 80

　�、鄣咒N(xiāo)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益：

　　借：股本 4 000

　　資本公積 1 100

　　未分配利潤(rùn)——年末 -1050

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 240

　　少數(shù)股東權(quán)益 810

　�、艿咒N(xiāo)A公司投資收益和B公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目：

　　借：投資收益 -840

　　少數(shù)股東損益 -210

　　貸：未分配利潤(rùn)——年末 -1 050

　　(2)編制2009年合并報(bào)表的有關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄

　　①抵銷(xiāo)內(nèi)部交易：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 600

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 552

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 48

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 6[(48/4)×(6/12)]

　　貸：管理費(fèi)用 6

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 10.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 10.5

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 100

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 12.5

　　借：營(yíng)業(yè)成本 40

　　貸：存貨 40

　　借：營(yíng)業(yè)成本 30

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：所得稅費(fèi)用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　�、诎礄�(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

　　經(jīng)調(diào)整后，B公司2009年度的凈利潤(rùn)=480-600+552+6+100-40-30+20=488(萬(wàn)元)

　　權(quán)益法下，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=488*80%=390.4(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 390.4

　　貸：投資收益 390.4

　　借：資本公積 40

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40

　�、鄣咒N(xiāo)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益：

　　借：股本 4 000

　　資本公積 1 050

　　未分配利潤(rùn)——年末 -562(-1 050+488)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 590.4(3 240+390.4-40)

　　少數(shù)股東權(quán)益 897.6(4 488*20%)

　　④抵銷(xiāo)A公司投資收益和B公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目：

　　借：投資收益 390.4

　　少數(shù)股東損益 97.6

　　未分配利潤(rùn)——年初 -1 050

　　貸：未分配利潤(rùn)——年末 -562

　　[該題針對(duì)“內(nèi)部交易的合并抵銷(xiāo),母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo),母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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