四、計(jì)算題

　　1. 甲公司是乙公司的母公司。有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計(jì)入營業(yè)外收入。

　　(2)2008年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(3)2008年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價(jià)為60萬元，原值為100萬元，已計(jì)提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄;

　　(2)根據(jù)資料(2)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄;

　　(3)根據(jù)資料(3)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

　　2. 2009年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2009年乙公司從甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2009年乙公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件。2009年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。2010年乙公司對(duì)外銷售A商品10件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2010年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為24萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　要求：編制2009年和2010年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。

　　3. A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。相關(guān)資料如下：

　　(1)2010年1月1日，A公司以銀行存款8 000萬元自B公司購入C公司90%的股份。B公司系A(chǔ)公司的母公司的全資子公司。

　　C公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為10 000萬元，其中股本為7 000萬元、資本公積為2 000萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。

　　C公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12 000萬元。

　　(2)C公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 135萬元，提取盈余公積213.5萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元(已扣除所得稅影響)。

　　(3)A公司2010年5月15日從C公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬元(增值稅稅率17%)，以銀行存款支付，另付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)75萬元，6月18日投入使用。該設(shè)備系C公司生產(chǎn)，其產(chǎn)品成本600萬元。A公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　不考慮所得稅因素，要求：

　　(1)編制A公司購入C公司90%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

　　4. A公司于2008年1月1日以4 000萬元取得B公司80%的股權(quán)。在合并前，A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于其賬面價(jià)值)為5 000萬元，其中股本為4 000萬元，資本公積為1 000萬元。

　　A.B公司增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%，均按10%提取盈余公積。

　　(1)2008年A公司出售100件甲商品給B公司，每件售價(jià)(不含增值稅)8萬元，每件成本6萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述甲商品尚有50件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件7萬元。

　　2008年度B公司發(fā)生虧損1 000萬元，期末，B公司當(dāng)期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元(已考慮所得稅影響)。

　　(2)2009年6月10日A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)600萬元，成本552萬元，B公司購入后作為固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)18萬元，于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年限平均法，不考慮凈殘值。

　　至2009年12月31日，B公司向A公司購買的上述甲商品尚有20件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件5萬元。

　　2009年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤480萬元，假定未提取盈余公積，期末，B公司當(dāng)期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬元(已考慮所得稅影響)。

　　要求：

　　(1)編制2008年合并報(bào)表的有關(guān)調(diào)整、抵銷分錄;

　　(2)編制2009年合并報(bào)表的有關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總