3、東方股份有限公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，從20?年開始所得稅稅率一直為33%。東方公司主要生產(chǎn)經(jīng)營A商品和B商品，每件A商品的成本價為1000元，每件B商品的成本價為800元。20?年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均為不含增值稅的貨款)： (1)1月1日，東方公司與C公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總收入600萬元，合同總成本400萬元，20?年1月1日開工，20?年3月完工。20?年當(dāng)年有關(guān)資料如下： 20?年實(shí)際發(fā)生成本100萬元;完成合同尚需發(fā)生成本300萬元;當(dāng)年已結(jié)算工程價款150萬元;當(dāng)年實(shí)際收到價款100萬元。 (2)2月10日，將其生產(chǎn)的A商品200件銷售給乙企業(yè)，每件售價1500元，款未收到。 (3)3月15日，將其生產(chǎn)的A商品600件，銷售給丙企業(yè)，售價每件2000元;將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙企業(yè)100件，每件售價1200元，貨款未收。 (4)4月1日，向W企業(yè)銷售A商品100件，每件售價2300元;銷售B商品900件，每件售價1000元，款項(xiàng)已收妥。 (5)5月8日，東方公司以銀行存款償還已逾期的長期借款80萬元，利息為20萬元(該長期借款為分次支付利息)。 (6)6月25日，東方公司將其原值為60萬元，已提折舊為30萬元，已計提減值準(zhǔn)備為10萬元的固定資產(chǎn)對外出售，取得價款30萬元并存入銀行。 (7)8月1日，東方公司與乙公司簽訂購銷合同，東方公司向乙公司銷售新產(chǎn)品，價款80萬元，成本50萬元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到。 (8)11月1日，東方公司將一筆應(yīng)收賬款出售給銀行，應(yīng)收賬款的賬面價值50萬元，出售給銀行價格為40萬元，協(xié)議規(guī)定，將來如付款方無款支付，銀行也不對東方公司進(jìn)行追償該已出售的應(yīng)收賬款;同時規(guī)定，該出售價格已包括了估計發(fā)生銷售折扣款3萬元，如將來不發(fā)生銷售折扣，所得款項(xiàng)應(yīng)歸還東方公司。要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。(以萬元為單位)

　　答案：

　　解析：(1)①確定20?年完工程度=100?100 300)=25%

　�、诖_定20?年合同收入=600?5%=150(萬元)

　　③20?年合同毛利：(600-400)?5%=50(萬元)

　�、�20?年合同費(fèi)用=150-50=100(萬元)

　�、�20?年會計分錄

　　A.借：工程施工-合同成本 100

　　貸：銀行存款、原材料等 100

　　B.借：應(yīng)收賬款 150

　　貸：工程結(jié)算 150

　　C.借：銀行存款 100

　　貸：應(yīng)收賬款 100

　　D.借：工程施工一合同毛利 50

　　主營業(yè)務(wù)成本 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

　　(2)借：應(yīng)收賬款 　35.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-A商品 　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　20

　　貸：庫存商品 　　20

　　(3)借：應(yīng)收賬款 　　154.44

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入一A商品 　120

　　一B商品　　 12

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　22.44

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 68

　　貸：庫存商品-A商品 60

　　-B商品 8