四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額

　　=200-50+10=160(萬元)

　　(2)甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額

　　=160×25%=40(萬元)

　　(3)甲企業(yè)2011年度實現(xiàn)的凈利潤

　　=200-40=160(萬元)

　　(4)借：本年利潤 40

　　貸：所得稅費用 40

　　[解析]：

　　[該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理及有關(guān)項目的核算”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額=210-70+20=160(萬元)

　　(按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。)

　　(2)甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額=160×25%=40(萬元)

　　(3)所得稅費用=160×25%+(25-15)-(40-35)=45(萬元)

　　(4)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計分錄。

　　借：所得稅費用　　　　　　　　45

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　 5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　40

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　10

　　(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。

　　借：本年利潤　　　　　　　　　45

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　45

　　[解析]：

　　[該題針對“所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額=210-70+20=160(萬元)

　　(按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;按稅法核定允許在稅前扣除的實發(fā)工資為200萬元，不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。)

　　(2)甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額=160×25%=40(萬元)

　　(3)借：所得稅費用 　 40

　　遞延所得稅資產(chǎn) 10

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 40

　　遞延所得稅負(fù)債 10

　　(4)甲企業(yè)2011年的凈利潤=210-40=170(萬元)

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

　　借：本年利潤 40

　　貸：所得稅費用 40

　　[解析]：

　　[該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進(jìn)行考核]