24. 大海公司2008年度和2009年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年年初未分配利潤為400萬元，本年利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元;國庫券利息收入為40萬元;企業(yè)債券利息收入50萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。

　　(2)2009年2月6日董事會提請股東大會2008年利潤分配議案：按2008年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。

　　(3)2009年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2008年利潤分配方案：按2008年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。

　　要求：

　　(1)計算大海公司2008年度所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄;

　　(2)根據(jù)2009年2月6日董事會提請股東大會2008年利潤分配議案，編制相應(yīng)的會計分錄;

　　(3)根據(jù)2009年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2008年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄;需要編制利潤分配各明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤的會計處理。

　　(4)計算年末未分配利潤。

　　(除“所得稅費用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細(xì)科目。金額單位用萬元表示)

　　25. 甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%，假定期初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2009年11月末實現(xiàn)會計利潤總額1500萬元，12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　①12月1日，向A公司銷售一批應(yīng)稅消費品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元;商品已發(fā)出，貨款尚未收到;該批商品成本為36萬元。

　�、�12月20日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額120萬元，增值稅額為20.4萬元，貨款尚未收到，該批商品銷售成本為80萬元。

　�、�12月25日，B公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價格上給予5%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　�、�12月31日，確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為70%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。假定不考慮營業(yè)稅。

　　⑤12月31日，計提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊費。該固定資產(chǎn)為2004年12月3日購入，原值為15萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.24萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊，符合稅法規(guī)定。假定甲公司按年計提折舊。

　�、�12月31日，計提并支付長期借款利息。該借款為2007年1月1日向銀行借入專門用于建造廠房的，本金為200萬元，期限4年，年利率6%，每年末計提并支付利息。至2009年末工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　�、�12月31日，根據(jù)應(yīng)收賬款的余額400萬元計提壞賬準(zhǔn)備。

　　已知甲公司在2009年1至11月份收到國庫券利息收入47萬元;假定稅法規(guī)定的計稅工資為400萬元，企業(yè)全年實際支付的工資總額為550萬元，遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)為80萬元，年末數(shù)為70萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為50萬元，年末數(shù)為75萬元。對于計提的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定不允許在所得稅前扣除。

　　除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

　　要求：

　　(1)編制甲公司12月份①至⑦項交易或事項的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2009年利潤總額。

　　(3)計算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅額。

　　(4)計算甲公司2009年所得稅費用并編制會計分錄。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)