第五章 固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)折舊，要注意兩個問題
1．范圍擴(kuò)大了：除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)入帳的土地不計提折舊外，其余所有的固定資產(chǎn)都要計提折舊。這就是說，不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計提折舊，折舊的范圍大大擴(kuò)大了。
2．基數(shù)變了：應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復(fù)，引起固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計算折舊率和折舊額。（與無形資產(chǎn)相同是出題點）
�。ǘ┖罄m(xù)支出的處理方法變了（新出題點）
1．后續(xù)支出如不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計，則應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理，這是新準(zhǔn)則的一個重大變化。
2．后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值（這一點與原制度相同），但增計金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額（超過部分應(yīng)計入當(dāng)期損益，這一點與原制度不同）。
�。ㄈ┚栀涋D(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，其損失由“營業(yè)外支出”列支；無償調(diào)出固定資產(chǎn)，其損失沖減“資本公積”。
第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 一、 出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”；出租無形資產(chǎn)，計入“其他業(yè)務(wù)收入”，在出租過程中發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，計入“其他業(yè)務(wù)支出”；至于無形資產(chǎn)的攤銷，計入管理費(fèi)用；無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用
第七章 負(fù) 債 �。ㄒ唬┰鲋刀悾�
1．進(jìn)項稅額分為可以抵扣和不得抵扣
�。�1）可以抵扣的進(jìn)項稅額有三個來源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計算得來（按運(yùn)費(fèi)的7%、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收購價的10%計算進(jìn)項稅額）。
�。�2）不得抵扣的進(jìn)項稅額主要是購進(jìn)固定資產(chǎn)、購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目（即用于交營業(yè)稅的項目）、購進(jìn)的貨物用于免稅項目（不交增值稅，進(jìn)項稅額不得抵扣）、購進(jìn)的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)、發(fā)生了非常損失。進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)價稅合一入帳：
2．銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生
3．小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計算和征收率計算****/（1+6%）*6%或4%
（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加（營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅）、管理費(fèi)用（印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資（消費(fèi)稅）、在建工程（土地增值稅、契稅）等。此外還要注意有兩種稅不通過“應(yīng)交稅金”核算，是印花稅，耕地占用稅。
