(三)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　預(yù)期目標(biāo)利潤=預(yù)測可實(shí)現(xiàn)銷售×(預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)-預(yù)期產(chǎn)品單位成本)-期間費(fèi)用

　　按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：

　　(1)根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤;

　　(2)根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)利潤，并與可實(shí)現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價(jià)格增長率或成本(費(fèi)用)降低率目標(biāo);

　　(3)通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。

　　【例2-6】某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個(gè)分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作�？偛繛榱斯�(jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能。經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測，確定該企業(yè)預(yù)算年度營銷目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國市場占有率達(dá)到30%.(請注意此題，此題比較經(jīng)典)

　　第一，假定價(jià)格不變，要求其銷售額達(dá)到5億元。如果當(dāng)前銷售成本率為60%，可實(shí)現(xiàn)的毛利額為2(5-5×60%)億元，扣除各項(xiàng)費(fèi)用(銷售費(fèi)用率為24%)1.2(5×24%)億元，可初步確定目標(biāo)利潤為8000萬元。

　　第二，假定公司現(xiàn)有投資資本平均總額為l5億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率8%這一基準(zhǔn)，確認(rèn)公司應(yīng)該完成的目標(biāo)利潤為l.2(15×8%)億元。

　　第三，在收入不可能增長的條件下，與可實(shí)現(xiàn)利潤8000萬元比較，要實(shí)現(xiàn)l.2億元的目標(biāo)利潤，只能通過降低成本費(fèi)用這一途徑。根據(jù)成本費(fèi)用管理目標(biāo)，公司要求生產(chǎn)性分布的成本必須在原有基礎(chǔ)上降低l0%，即銷售成本率由60%降低到54%(60%×90%)，以此使毛利額由原來的2億元提高到2.3億元(5×46%)。

　　此時(shí)目標(biāo)利潤總額與同行業(yè)的差異將由4000萬元(12000-8000)變?yōu)閘000萬元【12000-(23000-12000)】。

　　第四，為完全實(shí)現(xiàn)同行業(yè)的平均目標(biāo)利潤，費(fèi)用總額須從原來的l2000降低到11000萬元，其費(fèi)用降低率應(yīng)達(dá)到(12000-11000)/12000=8.33%.

　　第五，經(jīng)過協(xié)調(diào)，公司總部與分部按上述測算將最終目標(biāo)明確下來，目標(biāo)銷售額5億元，目標(biāo)利潤l.2億元，目標(biāo)銷售成本率54%，目標(biāo)費(fèi)用總額1.1億元。

　　二、主要預(yù)算的編制

　　本節(jié)公式比較多，其實(shí)沒必要死記硬背，在理解教材的基礎(chǔ)上完全可以運(yùn)用自如。

　　全面預(yù)算的編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)(此題為2010年的單選第一題)，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進(jìn)行，直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(一)銷售預(yù)算編制

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算的編制

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量

　　以銷定產(chǎn)。

　　生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，前者為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等提供基礎(chǔ)，后者是期末存貨預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。

　　【例題】(2008年第二大題第34小題)在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括( )。

　　A.預(yù)計(jì)材料采購量

　　B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量

　　C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量

　　D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量

　　「正確答案」BCD

　　「答案解析」某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)產(chǎn)品售銷量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量。