第二章 預算管理

　　(依據(jù)2010年教材提前預習)

　　第一節(jié) 預算管理概述

　　一、預算的特征與作用

　　預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細財務安排。

　　預算具有兩個特征：

　　1.預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致;

　　2.數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。

　　因此，預算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。

　　二、預算的分類與預算體系

　　(一)預算的分類

　　企業(yè)預算可以按不同標準進行多種分類：

　　1.根據(jù)預算內容不同，可以分為業(yè)務預算(即經營預算)、專門決策預算、財務預算。

　　業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經營活動直接相關的經營業(yè)務的各種預算。

　　它主要包括銷售預算、 生產預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、經營費用和管理費用預算等。

　　專門決策預算指企業(yè)不經常發(fā)生的、一次性的重要決策預算。如資本支出預算，其編制依據(jù)可以追溯到決策之前搜集到的有關資料，只不過預算比決策估算更細致、更精確一些。財務預算是指企業(yè)在計劃期內反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經營成果的預算。

　　財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結果，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。

　　2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預算可分為長期預算和短期預算。

　　通常將預算期在一年以內(含一年)的預算稱為短期預算，預算期在一年以上的則稱為長期預算。

　　(二)預算體系

　　各種預算是一個有機聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。其結構如下圖所示：

　　三、預算工作的組織

　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。

　　企業(yè)董事會或類似機構應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。

　　企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位。

　　【例題】(2009年第一大題第21小題)根據(jù)全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務預算的是(　)。

　　A.銷售預算

　　B.現(xiàn)金預算

　　C.直接材料預算

　　D.直接人工預算

　　「正確答案」B