| 第 1 頁(yè)：第九章 金融資產(chǎn) |
| 第 2 頁(yè)：第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類(lèi) |
| 第 4 頁(yè)：第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計(jì)量 |
| 第 27 頁(yè)：第三節(jié) 金融資產(chǎn)的減值 |
根據(jù)表9-1中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：
(1)20×9年1月1日，購(gòu)入A公司債券
借：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000
貸：銀行存款 1 000 000
持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000
(2)20×9年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息
借：應(yīng)收利息——A公司 59 000
持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 41 000
貸：投資收益——A公司債券 100 000
借：銀行存款 59 000
貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000
(3)2×10年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息
借：應(yīng)收利息——A公司 59 000
持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 45 100
貸：投資收益——A公司債券 104 100
借：銀行存款 59 000
貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000
(4)2×11年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息
借：應(yīng)收利息——A公司 59 000
持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 49 610
貸：投資收益——A公司債券 108 610
借：銀行存款 59 000
貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000
(5)2×12年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息
借：應(yīng)收利息——A公司 59 000
持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 54 571
貸：投資收益——A公司債券 113 571
借：銀行存款 59 000
貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000
(6)2×13年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金
借：應(yīng)收利息——A公司 59 000
持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 59 719
貸：投資收益——A公司債券 118 719
借：銀行存款 59 000
貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000
借：銀行存款 1 250 000
貸：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000
假定甲公司購(gòu)買(mǎi)的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買(mǎi)A公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下：
(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000)×(1+r)-5=1 000 000
由此計(jì)算得出r≈9.05%。
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