(3)甲企業(yè)及乙企業(yè)2002年12月31日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 210
貸：應(yīng)收賬款 210
乙企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款 210
貸：銀行存款 210
2、【答案】
(1)計(jì)算A固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)。
A固定資產(chǎn)折舊方法變更累積影響數(shù)計(jì)算表(單位：萬(wàn)元)
年度
年限平均法
年數(shù)總和法
稅前差異
所得稅影響
稅后差異
2001年
60
100
40
13.20
26.80
2002年
120
180
19.80
40.20
合 計(jì)
280
33
67
(2)對(duì)A固定資產(chǎn)折舊方法變更進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 67
遞延稅款 33
貸：累計(jì)折舊 100
借：盈余公積 13.40
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.40
(3)計(jì)算2003年A固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額：
2003年A固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=160×6/12+120×6/12=80+60=140(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算2003年B固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額：
2003年B固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=[(1 050–50)–(125×4)–(30–50)]/2=(1 000–500+20)/2=520/2=260(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算2003年B固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值的變更對(duì)折舊的影響額(注明增加或減少)
2003年B固定資產(chǎn)變更的影響數(shù)=260–125=135(萬(wàn)元) (增加)
五、綜合題(本類(lèi)題共2題，共40分，每小題20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
中級(jí)職稱(chēng)考試《財(cái)務(wù)管理》重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料
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