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2015會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)第一章(18)

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  存貨清查

  為了反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

  (一)存貨盤盈的核算

  借:原材料

  庫(kù)存商品等

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸:管理費(fèi)用(影響當(dāng)期損益)

  (二)存貨盤虧及毀損的核算

  批準(zhǔn)前:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸:原材料、庫(kù)存商品等

  批準(zhǔn)后:

  借:原材料(殘料入庫(kù))

  其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)

  管理費(fèi)用(管理不善等造成)

  營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  【注意】關(guān)于材料毀損時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的不同處理:

  (1)如果該材料毀損屬于自然災(zāi)害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出處理。

  (2)如果該材料的毀損是由管理不善(如火災(zāi)、被盜)造成的,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

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