二、銀行存款(主要考核客觀題)

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

　　【相關(guān)鏈接】每日終了，也應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出余額。

　　(二)銀行存款的核對(重點(diǎn))(2008年多選)

　　1.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月(關(guān)鍵點(diǎn))核對一次。

　　2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　3.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企業(yè)賬上余額大);

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬(銀行對賬單余額大);

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬(銀行對賬單余額大);

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬(企業(yè)賬上余額大)。

　　【提示1】發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)，實(shí)際可以理解為兩種：一是企業(yè)入賬，銀行尚未入賬;二是銀行入賬，企業(yè)尚未入賬。對于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，即使調(diào)節(jié)后相等也不一定沒有錯(cuò)誤。

　　【提示2】針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制鎖定，哪一方?jīng)]有記賬就在哪一方記錄增加或記錄減少。

　　【提示3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)(關(guān)鍵點(diǎn))。

　　【提示4】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為企業(yè)可以實(shí)際動用的銀行存款余額。

　　【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　　)。(2008年)

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)收到支票尚未送存銀行，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A企業(yè)開出支票的同時(shí)在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少;選項(xiàng)C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增加，而企業(yè)尚未記錄這筆存款的增加;選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　【例題·判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。(　　)(2007年)

　　【答案】×

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。

　　【例題·單擇題】甲公司2012年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。

　　經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　　①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款480萬元登記入賬，但銀行尚未記賬。(企業(yè)大)

　�、诩坠镜氖湛钇髽I(yè)尚未將12月29日開出的支票360萬元送存銀行。(企業(yè)小)

　�、奂坠疚秀y行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。(企業(yè)小)

　�、�12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。(企業(yè)大)

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的金額為(　　)萬元。

　　A.432

　　B.664

　　C.784

　　D.480

　　【答案】C

　　【解析】

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