1.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時，按應(yīng)減記的金額：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時，編制相反會計分錄。

　　【單選題】2011年末應(yīng)收賬款的賬面余額為1 000萬元，由于債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計3年內(nèi)只能收回部分貨款，經(jīng)過測算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元，“壞賬準(zhǔn)備”期初余額為0。2011年末應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備( )萬元。

　　A.200

　　B.0

　　C.800

　　D.1 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2011年末應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備=1 000-800=200(萬元)

　　2.企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)當(dāng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

　　【思考問題】應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值是否發(fā)生變動?不變。

　　【單選題】(2010年考題)企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)編制的會計分錄是( )。

　　A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目

　　B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　『正確答案』C

　　3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額

　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

　　也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

　　【思考問題】應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值是否發(fā)生變動?減少。

　　【計算分析題】A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年期初應(yīng)收賬款余額4 000萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬元;2009年8月銷售商品一批，含稅增值稅價款4 030萬元，尚未收到貨款，2009年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬元。

　　【正確答案】

　�、黉N售商品一批，含稅增值稅價款4 030萬元，尚未收到貨款

　　借：應(yīng)收賬款 4 030

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 444.44(4 030÷1.17)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)585.56

　　②實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬元

　　借：壞賬準(zhǔn)備 30

　　貸：應(yīng)收賬款 30

　�、勰昴⿷�(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7 960萬元，年末計提壞賬準(zhǔn)備金額為多少?

　　應(yīng)收賬款的賬面余額=4 000+4 030-30=8 000(萬元)

　　年末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=8 000-7 960=40(萬元)

　　本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額=40-20+30=50(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 50

　　或：

　　年末應(yīng)收賬款的賬面價值=8 000-(20-30)=8 010(萬元)

　　年末現(xiàn)值為7 960萬元

　　本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額=8 010-7 960=50(萬元)

　　(2)2010年4月收回以前年度的應(yīng)收賬款2 000萬元存入銀行，2010年6月銷售商品一批，含稅增值稅價款4 010萬元尚未收到貨款，2010年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬元。

　　【正確答案】

　　①收回以前年度的應(yīng)收賬款2 000萬元

　　借：銀行存款 2 000

　　貸：應(yīng)收賬款 2 000

　�、�6月銷售商品一批，含稅增值稅價款4 010萬元尚未收到貨款

　　借：應(yīng)收賬款 4 010

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 427.35(4 010÷1.17)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 582.65

　�、�12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬元

　　借：壞賬準(zhǔn)備 30

　　貸：應(yīng)收賬款 30

　　④年末應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為9 930.1萬元，年末計提壞賬準(zhǔn)備時

　　應(yīng)收賬款賬面余額=8 000-2 000+4 010-30=9 980(萬元)

　　年末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=9 980-9 930.1=49.90(萬元)

　　本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額=49.9-40+30=39.90(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 39.9

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 39.9

　　或：

　　年末應(yīng)收賬款的賬面價值=9 980-(40-30)=9 970(萬元)

　　年末現(xiàn)值為9 930.1萬元

　　本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額=9 970-9 930.1=39.9(萬元)

　　(3)2011年3月收回以前年度的應(yīng)收賬款5 000萬元存入銀行，2011年7月銷售商品一批，含稅增值稅價款8 000萬元尚未收到貨款，2011年9月收回已確認(rèn)的壞賬損失25萬元。

　　【正確答案】

　�、偈栈匾郧澳甓鹊膽�(yīng)收賬款5 000萬元

　　借：銀行存款 5 000

　　貸：應(yīng)收賬款 5 000

　�、� 7月銷售商品一批，含稅增值稅價款8 000萬元尚未收到貨款

　　借：應(yīng)收賬款 8 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 837.61(8 000÷1.17)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 162.39

　�、�9月收回已確認(rèn)的壞賬損失25萬元

　　借：銀行存款 25

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 25

　�、苣昴⿷�(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為12 915.1萬元，2011年末計提壞賬準(zhǔn)備時

　　應(yīng)收賬款賬面余額=9 980-5 000+8 000=12 980(萬元)

　　年末壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額=12 980-12 915.1=64.9(萬元)

　　本年計提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額=64.9-49.9-25=-10(萬元)(轉(zhuǎn)回)

　　借：壞賬準(zhǔn)備 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10

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