查看匯總：2012會計職稱《初級會計實務》考點及例題解析

　　納稅調整增加額：企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

　　納稅調整減少額：按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)當期所得稅的計算公式為

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　【例題·計算分析題】甲公司所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金為200萬元，職工福利費30萬元，工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費l0萬元，經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金，本年度國債利息收入20萬元。2010年度利潤總額為5000萬元。

　　『正確答案』

　　所得稅費用=[5000+職工福利費(30-200×14%)+工會經(jīng)費(5-200×2%)+職工教育經(jīng)費(10-200×2.5%)+稅收滯納罰金12-20]×25%=1250(萬元)

　　【例題·多選題】(2011年)下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有()。

　　A.所得稅費用

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.銷售商品收入

　　D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤;固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計入營業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。

　　【點評】本題主要考核影響營業(yè)利潤的內容。

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