“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目如出現(xiàn)借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。對(duì)于未彌補(bǔ)虧損可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年，超過(guò)5年以后可以用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可以用盈余公積補(bǔ)虧。
用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，不需要做賬務(wù)處理，屬于利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)借貸方自動(dòng)抵減;以盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，要有分錄如下：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
【例題·判斷題】未分配利潤(rùn)的數(shù)額等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)加未分配利潤(rùn)年初數(shù)。( )
【答案】×
【解析】
盈利的情況下，“本年利潤(rùn)”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”后，企業(yè)當(dāng)年分配的利潤(rùn)會(huì)減少其賬戶數(shù)額，所以未分配利潤(rùn)金額應(yīng)等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)再減去本年已分配的利潤(rùn)。
【例題·單選題】某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，分別按10%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)150萬(wàn)元，該企業(yè)未分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.10 B.90
C.100 D.110
【答案】D
【解析】未分配利潤(rùn)=100+200-200×20%-150=110(萬(wàn)元)。
【例3-15】D股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元。假定不考慮其他因素，D股份有限公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)處理：
(1)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：
借：本年利潤(rùn) 2 000 000
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2 000 000
如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，則應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。
(2)提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 200 000
——應(yīng)付現(xiàn)金股利 800 000
貸：盈余公積 200 000
應(yīng)付股利 800 000
同時(shí)，
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 000 000
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 200 000
——應(yīng)付現(xiàn)金股利 800 000
結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計(jì)未分配的利潤(rùn);如果余額在借方，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損。本例中，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，此貸方余額1 000 000元(本年利潤(rùn)2 000 000一提取法定盈余公積200 000一應(yīng)付現(xiàn)金股利800 000)即為D股份有限公司本年年末的累計(jì)未分配利潤(rùn)。
相關(guān)推薦：
下載
