2011年度初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目答疑(二)

　　1、請(qǐng)問(wèn)第2頁(yè)第2行“(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出”如何解釋?

　　解答：結(jié)算起點(diǎn)定為1000元，即1000元以下的零星支出可以用現(xiàn)金結(jié)算。如果超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的支出，應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2、請(qǐng)問(wèn)第17頁(yè)【例1-23】(1)中，購(gòu)入丙公司的公司債券時(shí)，為什么貸方科目是“銀行存款”而不是“其他貨幣資金-存出投資款”?

　　解答：企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金-存出投資款”科目，購(gòu)買股票、債券等時(shí)，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”�！纠�1-23】中，甲公司用其銀行存款自行購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券，并未通過(guò)第三方，所以貸方科目是“銀行存款”。

　　3、第62頁(yè)倒數(shù)第3行“這項(xiàng)土地使用權(quán)屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)”，請(qǐng)問(wèn)這句話中的乙公司是否應(yīng)改為甲公司?

　　解答：此項(xiàng)土地使用權(quán)屬于乙公司，甲公司以年租金100萬(wàn)元租賃使用乙公司的此項(xiàng)土地使用權(quán)。所以，此項(xiàng)土地使用權(quán)屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)改為甲公司。

　　4、請(qǐng)問(wèn)第101頁(yè)【例2-62】中的貸方為什么用“應(yīng)付利息”而不用“長(zhǎng)期借款——計(jì)提利息”呢?

　　解答：“長(zhǎng)期借款”科目用于核算長(zhǎng)期借款的借入、歸還等情況。計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，貸記“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。本題中，此借款到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利，所以此題應(yīng)改為貸記“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。

　　5、請(qǐng)問(wèn)第112頁(yè)【例3-13】的會(huì)計(jì)分錄中為什么沒(méi)有反映出3%的手續(xù)費(fèi)這一科目?另外，如果記錄的話會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫?

　　解答：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià));無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。本題的分錄是一個(gè)合并分錄，所以沒(méi)有直接反映出3%的手續(xù)費(fèi)如何處理。分拆編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 200 000 000

　　貸：股本 50 000 000

　　資本公積——股本溢價(jià) 150 000 000

　　借：資本公積——股本溢價(jià) 6 000 000

　　貸：銀行存款 6 000 000

　　6、請(qǐng)問(wèn)第114頁(yè)【例3-15】的第(2)步可否直接寫成：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 000 000

　　貸：盈余公積 200 000

　　應(yīng)付股利 800 000

　　解答：不可以將兩會(huì)計(jì)分錄合并。提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)先通過(guò)“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”核算，最后計(jì)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

　　7、第126頁(yè)【例4-11】中，第一筆分錄：

　　借：委托代銷商品 12000

　　貸：庫(kù)存商品 12000

　　請(qǐng)問(wèn)這筆分錄中，金額12000元是怎么計(jì)算出來(lái)的?

　　解答：金額12 000元為甲公司向丙公司發(fā)出的200件商品的成本，每件成本為60元，即200*60=12 000(元)。

　　8、第252頁(yè)表9-13上面一段“基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用總額=3 600(見(jiàn)表9-5)+18 000(見(jiàn)表9-6)+9 000(見(jiàn)表9-7)+1 100(見(jiàn)表9-8)+6 400(見(jiàn)表9-9)=38 100(元)”請(qǐng)問(wèn)表9-12中分配給基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用26 976元為什么沒(méi)有加進(jìn)去?

　　解答：同意您的看法，應(yīng)將26 976元的制造費(fèi)用加入到基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用總額中�；旧a(chǎn)車間制造費(fèi)用總額=3 600(見(jiàn)表9-5)+18 000(見(jiàn)表9-6)+9 000(見(jiàn)表9-7)+1100(見(jiàn)表9-8)+6400(見(jiàn)表9-9)+26 976(見(jiàn)表9-12)=65 076(元)。

　　9、請(qǐng)問(wèn)車間發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用還是制造費(fèi)用呢?

　　解答：制造費(fèi)用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。管理費(fèi)用包括研究與開(kāi)發(fā)成本、設(shè)計(jì)成本和行政管理成本。車間發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。

　　10、請(qǐng)問(wèn)固定資產(chǎn)中的自建工程購(gòu)入工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

　　解答：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。所以固定資產(chǎn)中的自建工程[屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(例如不動(dòng)產(chǎn)等)的除外]購(gòu)入工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

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