9.非貨幣性薪酬

　�、抛援a(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

　　例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價1000元，增值稅率17%。

　　借：生產(chǎn)成本 ( 170 ×1000(1+17%)) 198900

　　制造費用

　　管理費用 (30×1000(1+17%)) 35100

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(200人×1000(1+17%))234000

　　同時：視同銷售

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000

　　貸 主營業(yè)務(wù)收入 200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(200人×900)180000

　　貸：庫存商品 180000

　　⑵將企業(yè)擁有的汽車、房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

　　例1某企業(yè)給20名經(jīng)理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計提折舊1000元;給高級管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。

　　借：管理費用 (20人×1000+5人×8000) 60000

　　制造費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 60000

　　同時計提折舊：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人×1000) 20000

　　貸：累計折舊 20000

　　10. 應(yīng)交增值稅的核算

　�、庞嬎銘�(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)時注意：

　　計算扣稅 免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率10%

　　運費扣除率7%

　　廢舊物資扣除率13%

　�、啤皯�(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”核算。

　　購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失、改變用途(用于非應(yīng)稅項目、福利、消費)其進(jìn)項稅額通過

　　“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”核算。

　　3個典型業(yè)務(wù)

　　例1、庫存意外火災(zāi)毀損外購原材料成本10000元稅金1700 。

　　借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益 11700

　　貸：原材料10000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1700

　　例2企業(yè)建造廠房領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。

　　借：在建工程58500

　　貸：原材料 50000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　例3職工醫(yī)院領(lǐng)用領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利58500

　　貸：原材料 50000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　⑶視同銷售

　　企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、福利、消費，

　　將自產(chǎn)或委托加工或購買貨物用于 投資(長期股權(quán)投資)、分配給股東、贈送他人(營業(yè)外支出)。

　　例：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造俱樂部。該產(chǎn)品成本為200000元，計稅價格300000元增值稅率17%。

　　借： 在建工程 251000

　　長期股權(quán)投資

　　營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品 200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100

　　(4)交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

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