>>>>2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點匯總

　　4.商業(yè)折扣

　　(1)如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

　　(2)如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　5.以舊換新

　　(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。

　　(2)金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實際收取”的“不含增值稅”的價款征收增值稅。

　　6.以物易物

　　雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。

　　7.還本銷售

　　還本銷售的銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。

　　8.直銷方式

　　(1)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　(2)直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

　　9.組成計稅價格

　　(1)不征消費稅的

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　(2)征收消費稅的(從價定率計征消費稅的)

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

　　【考點4】當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

　　1.憑票抵扣

　　(1)增值稅專用發(fā)票

　　一般納稅人購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))或者購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的進項稅額，為從銷售方(或者提供方)取得的“增值稅專用發(fā)票”(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額。

　　【解釋1】如果取得的是“增值稅普通發(fā)票”，其進項稅額不得抵扣。

　　【解釋2】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　【解釋3】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，其進項稅額可以抵扣。

　　【解釋4】自2013年8月1日起，一般納稅人購進自用的應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

　　【解釋5】2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　【解釋6】取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　【解釋7】一般納稅人取得由稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額抵扣。

　　(2)海關(guān)進口增值稅專用繳款書

　　增值稅一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

　　(3)完稅憑證

　　納稅人從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

　　2.計算抵扣

　　(1)購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，憑票抵扣。

　　(2)購進農(nóng)產(chǎn)品，未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以13%的扣除率計算進項稅額抵扣。

　　【解釋1】農(nóng)產(chǎn)品買價，包括農(nóng)產(chǎn)品“收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”上注明的價款和按規(guī)定繳納的“煙葉稅”。

　　【解釋2】“收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”上注明的價款為不含增值稅的價款。

　　【考點5】不得抵扣的進項稅額

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　【解釋】納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項目，也用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額可以抵扣。

　　2.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額。

　　3.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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