十三、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人

　　表4.17營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人

　　十四、營業(yè)稅征稅范圍【☆2012年、2010年單選題】

　　(一)基本規(guī)定和視同應稅行為

　　表4.18營業(yè)稅征稅范圍

　　(二)兼營與混合銷售行為【★2011年-2010年單選題】

　　納稅人發(fā)生的混合銷售行為與兼營行為既有相同點，又有不同之處。它們的相同之處是：納稅人在生產經營活動中都涉及了營業(yè)稅應稅勞務和增值稅貨物銷售兩類業(yè)務。不同之處是：混合銷售行為是在同一項(次)銷售業(yè)務中同時涉及營業(yè)稅應稅勞務和增值稅貨物銷

　　售，勞務價款和貨物銷售款同時向同一個客戶收取，這兩種款項在財務上難以分別核算;兼營行為是納稅人兼有營業(yè)稅應稅勞務和增值稅貨物銷售兩類業(yè)務，并且這種經營活動并不發(fā)生在同一項(次)業(yè)務中，收取的兩種款項在財務上可以分別核算。為便于理解記憶，現(xiàn)列表比較如下：

　　表4.19營業(yè)稅的混合銷售與兼營

　　【例題25·多選題】下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是()。

　　A.建筑公司提供建筑勞務并提供材料

　　B.酒店提供住宿服務并附設商場單獨銷售貨物

　　C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務

　　D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的混合銷售行為。根據(jù)營業(yè)稅和增值稅法律制度的規(guī)定，選項B為營業(yè)稅兼營行為;選項C為增值稅兼營行為。

　　(三)特殊業(yè)務的征稅規(guī)定

　　(1)水利工程單位向用戶收取的水利工程水費一一按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅;對單純銷售無線尋呼機、移動電話，而不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。

　　(3)納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅。納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收人中，屬于提供農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅;屬于其他收入的，應照章征收營業(yè)稅。

　　(4)隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅。納稅人單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。

　　(5)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系。且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　(6)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。

　　【鏈接】納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增

　　值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。

　　(7)納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅。

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