查看匯總：2013年會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第三章　營業(yè)稅法律制度

　　考情分析

　　本章是經(jīng)濟法基礎(chǔ)的重點章節(jié)之一，包括營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅(含教育費附加)2個稅種;在以往考試中各種題型都已出現(xiàn);2012年考試中本章分值占16分，預(yù)計2013年考試中本章分值將15分左右。

　　第一節(jié)　營業(yè)稅概述

　　營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)(具體包括七個稅目)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。

　　提示：營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

　　第二節(jié)　營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　第三節(jié)　營業(yè)稅征稅范圍

　　一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

　　二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　(一)混合銷售行為

　　(二)兼營行為

　　【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是(　)。(2012年)

　　A.體育業(yè)　　　　B.財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)

　　C.旅游業(yè)　　　　D.修理修配業(yè)務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，生產(chǎn)銷售貨物、加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。選項A屬于“文化體育業(yè)”、選項B屬于“金融保險業(yè)”、選項C屬于“服務(wù)業(yè)”。

　　第四節(jié)　營業(yè)稅稅目與稅率

　　一、營業(yè)稅稅目

　　(一)交通運輸業(yè)

　　(二)建筑業(yè)

　　(三)金融保險業(yè)

　　(四)郵電通信業(yè)

　　(五)文化體育業(yè)

　　(六)娛樂業(yè)

　　(七)服務(wù)業(yè)

　　(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　(九)銷售不動產(chǎn)

　　二、營業(yè)稅的稅率

　　營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：營業(yè)稅的稅率

　　提示：稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　第五節(jié)　營業(yè)稅計稅依據(jù)

　　營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定(營業(yè)額)

　　第六節(jié)　營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

　　提示：采用差額(余額)計稅的行業(yè)及項目，考生應(yīng)重點予以關(guān)注。

　　【例題·單選題】某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務(wù)費20萬元，茶水收入25萬元;直接成本支出120萬元。已知服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。(2012年)

　　A.154×5%=7.7萬元

　　B.(154+20)×5%=8.7萬元

　　C.(154+20+25)×5%=9.95萬元

　　D.(154+20+25-120)×5%=3.95萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的計算。根據(jù)規(guī)定，飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務(wù)而收取的餐飲收入。因此應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)×5%=9.95萬元。