三、征稅對象

　　(一)征稅對象的形式和范圍

　　1.個人所得的形式：包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

　　2.個人所得的范圍：居民納稅義務人應就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;非居民納稅義務人則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。

　　(二)所得來源的確定【★2010年多選題命題點】

　　1.工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學校等單位的所在地作為所得來源地。

　　2.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地。

　　3.勞動報酬所得，以納稅義務人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

　　4.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。

　　5.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。

　　6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。

　　7.特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。

　　四、個人所得稅稅目【-k2011年單選題、不定項選擇題命題點】

　　對納稅人的不同收入要區(qū)分不同應稅項目，以便正確計算應納稅額�，F(xiàn)行個人所得稅稅目共11項：

　　表4.3 個人所得稅稅目

　　【其他規(guī)定】

　　1.“稿酬所得”稅目中：對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題，有關(guān)稅收制度規(guī)定如下：

　　(1)任職、受雇予報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　(2)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　2.“特許權(quán)使用費所得”稅目中：

　　(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　(2)個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳。

　　(3)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　3.“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目中：

　　(1)個人因購買和處置債權(quán)取得所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　(2)集體所有制企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題：

　�、賹β毠€人以股份形式取得的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅;

　�、趯β毠€人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;

　�、蹅€人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;

　　④對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　4.“偶然所得”稅目中：

　　(1)個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。

　　(2)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。

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