【例題3·計算題】2009年11月，某音樂茶座門票收入2萬元，臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬元，茶水、飲料、鮮花、小吃收入12萬元;發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費(fèi)以及外購煙酒等支出3.6萬元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。計算該音樂茶座11月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　『正確答案』根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)稅額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)收取的各項(xiàng)其他費(fèi)用。員工工資支出和水電費(fèi)及外購商品支出不能扣除。

　　該音樂茶座11月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=(2+5+12)×20%=3.8(萬元)

　　【例題4·計算題】2009年12月，某市某國際旅行社組織甲、乙兩個假日旅游團(tuán)。

　　1.甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社向每人收取4500元(人民幣，下同)。

　　旅游期間，旅行社為每人支付交通費(fèi)1600元，住宿費(fèi)400元，餐費(fèi)300元，公園門票等費(fèi)用600元。

　　2.乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行社向每人收取6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔T旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元。

　　計算該旅行社12月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　『正確答案』根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，旅行社在我國境內(nèi)組團(tuán)旅游，其應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額不是按收取的全部費(fèi)用為營業(yè)額，而是以收取的全部費(fèi)用減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票費(fèi)等相關(guān)支出后的余額為營業(yè)額。旅行社組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅行社接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)旅行社的旅游費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。旅游業(yè)適用的營業(yè)額稅稅率為5%。

　　該旅行社12月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=[(4500-1600-400-300-600)×36+(6800×30-144000)]×5%=117600×5%=5880(元)

　　【例題5·計算題】某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)、銷售及物業(yè)出租業(yè)務(wù)、2009年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　1.銷售普通住宅10套，面積共計1250平方米，每平方米售價為12000元;

　　2.銷售精裝修高檔公寓3套，面積共計540平方米，每平方米售價為20000元，其中：毛坯房每平方米為18000元，裝修費(fèi)每平方米為2000元;

　　3.出租寫字樓1200平方米，取得租金收入60000元;

　　已知：銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%;出租寫字樓適用的營業(yè)稅稅率為5%，計算該房地產(chǎn)公司12月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　『正確答案』根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，銷售精裝修高檔公寓的裝修費(fèi)應(yīng)計入營業(yè)額;出租寫字樓按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

　　(1)銷售住宅應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=銷售額×適用稅率=1250×12000×5%=750000(元)

　　(2)銷售公寓應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=銷售額×適用稅率=540×20000×5%=540000(元)

　　(3)出租寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=60000×5%=3000(元)

　　該房地產(chǎn)公司12月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=750000+540000+3000=1293000(元)