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　　五、稅收優(yōu)惠：

　　(一)免稅收入;

　　(二)企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

　　(2)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

　　(3)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

　　(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(5)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。

　　(三)民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征;

　　(四)企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

　　1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

　　2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

　　【例題】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括

　　A.加計扣除

　　B.加速折舊

　　C.減計收入

　　D.稅額抵免

　　【答案】ABCD

　　【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

　　六、企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納

　　1.征收方式：我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或者分季預(yù)繳的方法。

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　(2)預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。如按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/l2或l/4，或稅務(wù)機關(guān)承認的其他方法預(yù)繳。

　　(3)年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　2.納稅義務(wù)發(fā)生時間——取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日

　　3.納稅地點

　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

　　【例題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有(　)。

　　A.企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅

　　B.企業(yè)一般在登記注冊地納稅

　　C.登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅

　　D.登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地納稅

　　【答案】BD

　　【例題——計算分析題】

　　2008年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：

　　(1)發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元。

　　(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用20萬元(已計入管理費用)，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)50%加計扣除政策。

　　(3)支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費用。

　　(4)直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當(dāng)期費用。

　　(5)支付訴訟費2.3萬元，已列入當(dāng)期費用。

　　(6)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費用。

　　已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%;

　　要求：

　　(1) 計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額;

　　(2)計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額;

　　(3)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額;

　　(5)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=100×12%=12萬元

會計職稱考試《初級會計實務(wù)》練習(xí)與解析匯總