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提問(wèn)：
使用舊設(shè)備的折舊抵稅現(xiàn)值采用的折現(xiàn)期為什么是4期?稅法不是規(guī)定5期嗎?尚可使用4年，但是聽課時(shí)老師不是說(shuō)按稅法規(guī)定計(jì)算折舊嗎，這里怎么是按實(shí)際年限了?
新設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，但稅法規(guī)定使用4年，在新設(shè)備算折舊抵稅時(shí)又是按照稅法規(guī)定來(lái)的
所以，計(jì)算舊設(shè)備折舊抵稅使用的折舊年限是不是有誤啊?
回復(fù)：
沒(méi)有錯(cuò)誤，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)看老師的總結(jié)：
(1)因?yàn)樵谠O(shè)備實(shí)際使用期滿時(shí)，才處置設(shè)備(即變現(xiàn))，所以，不論稅法的折舊年限比會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)或者短，都應(yīng)該在設(shè)備實(shí)際使用期滿時(shí)確認(rèn)殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對(duì)所得稅的影響;
(2)因?yàn)樯婕罢叟f抵稅問(wèn)題，所以，計(jì)算年折舊額時(shí)，一定要按照稅法的規(guī)定計(jì)算;
(3)固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益=企業(yè)預(yù)計(jì)的凈殘值-變現(xiàn)時(shí)的折余價(jià)值
=企業(yè)預(yù)計(jì)的凈殘值-(固定資產(chǎn)原值-變現(xiàn)時(shí)按照稅法的規(guī)定計(jì)提的折舊總額);
(4)變現(xiàn)凈損失抵減所得稅支出，變現(xiàn)凈收益增加所得稅支出。
例如：
(1)假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為6年，設(shè)備實(shí)際使用了5年，設(shè)備原值為6萬(wàn)元，稅法規(guī)定無(wú)殘值，直線法折舊，企業(yè)預(yù)計(jì)凈殘值為0.2萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。
則應(yīng)該在第5年末確認(rèn)殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對(duì)所得稅的影響，年折舊額=6/6=1(萬(wàn)元)，只不過(guò)這個(gè)時(shí)候，設(shè)備變現(xiàn)時(shí)，稅法規(guī)定計(jì)提的折舊并沒(méi)有全部計(jì)提，還剩1年的折舊未計(jì)提，計(jì)入變現(xiàn)時(shí)的設(shè)備折余價(jià)值中，此時(shí)，折舊抵稅只能抵稅5年。固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益=0.2-(6-1×5)=-0.8(萬(wàn)元)，變現(xiàn)凈損失抵稅=0.8×25%=0.2(萬(wàn)元)。
(2)假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為4年，其他條件不變，則也是應(yīng)該在第5年末確認(rèn)殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對(duì)所得稅的影響，這個(gè)時(shí)候，年折舊額=6/4=1.5(萬(wàn)元)，設(shè)備變現(xiàn)時(shí)，稅法規(guī)定計(jì)提的折舊全部計(jì)提(第5年計(jì)提的折舊為0)，折舊抵稅只能抵稅4年，變現(xiàn)時(shí)的折余價(jià)值=6-1.5×4=0;固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益=0.2-0=0.2(萬(wàn)元)，變現(xiàn)凈收益納稅=0.2×25%=0.05(萬(wàn)元)。
強(qiáng)調(diào)：
(1)計(jì)算年折舊額時(shí)，一定要按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算;
(2)確定折舊抵稅的年限時(shí)，按照稅法折舊年限和企業(yè)預(yù)計(jì)使用年限中的短的確定。
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