點(diǎn)擊查看：2018年中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)匯總

　　關(guān)鍵知識點(diǎn)，提前先了解。小編為大家精心準(zhǔn)備了中級會計(jì)職稱的《財(cái)務(wù)管理》關(guān)鍵考點(diǎn)，快坐上小編的車一起加入備考大軍吧!

　　一、獲取現(xiàn)金能力分析

　　(一)銷售現(xiàn)金比率

　　銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷銷售收入

　　【例】如果A公司銷售收入(含增值稅)為15010萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為5857.5萬元

　　則：銷售現(xiàn)金比率=5857.5÷15010=0.39

　　【提示】反映每1元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額，其數(shù)值越大越好。

　　(二)每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

　　每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷普通股股數(shù)

　　假設(shè)A公司有普通股50000萬股，則：

　　每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=5857.5÷50000=0.12(元/股)

　　【提示】該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度，可能就要借款分紅。

　　(三)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

　　全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷平均總資產(chǎn)×100%

　　假設(shè)A公司平均總資產(chǎn)為86000萬元，則：

　　全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=5857.5÷86000×100%=6.81%

　　如果同行業(yè)平均全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為7%，說明A公司資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力較弱。

　　二、收益質(zhì)量分析

　　(一)凈收益營運(yùn)指數(shù)

　　凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈利潤

　　經(jīng)營凈收益=凈利潤-非經(jīng)營凈收益

　　【提示】凈收益營運(yùn)指數(shù)越小，非經(jīng)營收益所占比重越大，收益質(zhì)量越差，因?yàn)榉墙?jīng)營收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力，可持續(xù)性較低。

　　【例題·判斷題】凈收益營運(yùn)指數(shù)是收益質(zhì)量分析的重要指標(biāo)，一般而言，凈收益營運(yùn)指數(shù)越小，表明企業(yè)收益質(zhì)量越好。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】凈收益營運(yùn)指數(shù)越小，非經(jīng)營收益所占比重越大，收益質(zhì)量越差。

　　(二)現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)

　　現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷經(jīng)營所得現(xiàn)金

　　經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用

　　根據(jù)上述資料，A公司現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)計(jì)算如下：

　　經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營活動凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=2984+4034.5=7018.5(萬元)

　　現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=5857.5÷7018.5=0.83

　　【提示】現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)小于1，說明一部分收益尚未取得現(xiàn)金，停留在實(shí)物或債權(quán)形態(tài)，而實(shí)物或債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大于現(xiàn)金，應(yīng)收賬款不一定能足額變現(xiàn)，存貨也有貶值的風(fēng)險(xiǎn)，所以未收現(xiàn)的收益質(zhì)量低于已收現(xiàn)的收益。

　　【提示】現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)小于1，說明營運(yùn)資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運(yùn)資金，取得收益的代價增加了，同樣的收益代表著較差的業(yè)績。

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