首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航

2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn):采購納稅管理

考試吧整理“2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn):采購納稅管理”,更多關(guān)于會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題,請(qǐng)?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)。

  點(diǎn)擊查看:2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)匯總

  關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn),提前先了解。小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的《財(cái)務(wù)管理》關(guān)鍵考點(diǎn),快坐上小編的車一起加入備考大軍吧!

  (一)增值稅納稅人的納稅籌劃

  1.基本原理

  一般納稅人以不含稅的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ),小規(guī)模納稅人以不含稅銷售額為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  增值率高的企業(yè),適宜作為小規(guī)模納稅人;反之,適宜作為一般納稅人。

  增值率=(不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額)/不含稅銷售額

  2.無差別平衡點(diǎn)增值率

  設(shè)一般納稅人適用的增值稅稅率為17%,小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%,令兩類納稅人稅負(fù)相同,有:

  (不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額)×17%=不含稅銷售額×3%

  (不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額)/不含稅銷售額=3%/17%=17.65%

  【結(jié)論】若增值率<17.65%,選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕;反之,選擇小規(guī)模納稅人較為有利。

  (二)采購對(duì)象的納稅籌劃

  一般納稅人從一般納稅人處采購的貨物,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

  一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物,增值稅不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外),但價(jià)格上會(huì)有優(yōu)惠。

  【例題】甲企業(yè)為生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品的增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,F(xiàn)有X、Y、Z三個(gè)公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料,其中X為一般納稅人,且可以提供增值稅專用發(fā)票,適用的增值稅稅率為17%;Y為小規(guī)模納稅人,可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅稅率為3%的發(fā)票;Z為個(gè)體工商戶,只能出具普通發(fā)票。

  X、Y、Z三家公司提供的原材料無差別,所提供的每單位原材料的含稅價(jià)格分別為93.60元、84.46元和79元。A產(chǎn)品的單位含稅售價(jià)為117元,假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%,教育費(fèi)附加率為3%。

  要求:從利潤最大化角度考慮甲企業(yè)應(yīng)該選擇哪家企業(yè)作為原材料供應(yīng)商。

  【正確答案】

  A產(chǎn)品的不含稅單價(jià)=117÷(1+17%)=100(元)

  每單位A產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額=100×17%=17(元)

  由于甲企業(yè)的購貨方式不會(huì)影響到企業(yè)的期間費(fèi)用,所以在以下計(jì)算過程中省略期間費(fèi)用。

  (1)從X(一般納稅人)處購貨

  單位成本=93.60÷(1+17%)=80(元)

  可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=80×17%=13.60(元)

  應(yīng)納增值稅=17-13.60=3.40(元);

  銷售稅金及附加=3.40×(7%+3%)=0.34(元)

  單位產(chǎn)品稅后利潤=(100-80-0.34)×(1-25%)=14.75(元)

  (2)從Y(小規(guī)模納稅人)處購貨

  單位成本=84.46÷(1+3%)=82(元)

  可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=82×3%=2.46(元)

  應(yīng)納增值稅=17-2.46=14.54(元)

  銷售稅金及附加=14.54×(7%+3%)=1.454(元)

  單位產(chǎn)品稅后利潤=(100-82-1.454)×(1-25%)=12.41(元)

  (3)從Z(個(gè)體工商戶)處購貨

  單位成本=79(元)

  可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0(元)

  應(yīng)納增值稅=17(元)

  銷售稅金及附加=17×(7%+3%)=1.7(元)

  單位產(chǎn)品稅后利潤=(100-79-1.7)×(1-25%)=14.48(元)

  由上可知,在一般納稅人處購買原材料所獲利潤最大,所以應(yīng)該選擇X公司作為原材料供應(yīng)商。

  (三)結(jié)算方式的納稅籌劃

賒購 不僅可以獲得推遲付款的好處,還可以在賒購當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
預(yù)付 不僅要提前支付貨款,在付款的當(dāng)期如果未取得增值稅專用發(fā)票,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣。

  【提示1】在賒購、現(xiàn)金、預(yù)付三種購貨方式的價(jià)格無明顯差異時(shí),盡可能選擇賒購方式

  【提示2】在三種購貨方式的價(jià)格有差異的情況下,需要綜合考慮貨物價(jià)格、付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間。

  (四)增值稅專用發(fā)票管理

  【提示】需要認(rèn)證抵扣的企業(yè),在取得增值稅專用發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證;購進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證再抵扣,待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

掃描/長按二維碼幫助會(huì)計(jì)師考試通關(guān)
2018精選模擬試題
2018考試通關(guān)技巧
下載歷年考試真題
了解2018報(bào)考指南

會(huì)計(jì)職稱萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會(huì)計(jì)職稱考試"

  相關(guān)推薦:

  2018年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)練習(xí)題匯總

  2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材|大綱及對(duì)比分析匯總最新文章

  2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題匯總

  2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題匯總

  2018年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)財(cái)務(wù)管理考前基礎(chǔ)習(xí)題庫匯總

  2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試復(fù)習(xí)建議及備考要點(diǎn)(各科目)

  2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試答案 | 2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲。
掃碼免費(fèi)使用
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
共計(jì)2711課時(shí)
講義已上傳
30036人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2212課時(shí)
講義已上傳
12623人在學(xué)
財(cái)務(wù)管理
共計(jì)2870課時(shí)
講義已上傳
30519人在學(xué)
財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)
共計(jì)25824課時(shí)
講義已上傳
68785人在學(xué)
存貨的期末計(jì)量
共計(jì)5987課時(shí)
講義已上傳
36548人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025中級(jí)還有
2025中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間9月6日-8日
版權(quán)聲明:如果會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會(huì)計(jì)職稱微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級(jí)報(bào)名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級(jí)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報(bào)名