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第三章 預(yù)算管理
重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題
一、預(yù)算管理的主要內(nèi)容熟悉
(--)預(yù)算的概念、特征與作用【★2012年多選題】
項(xiàng)目 |
具體內(nèi)容 |
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概念 |
預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)－定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng) 的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排 |
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特征 |
(1)預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持～致；(2)數(shù)量化和可執(zhí)行性(最主要的特征) |
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作用 |
(1)預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo) |
【例題1·單選題】下列關(guān)于預(yù)算的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以金額的形式反映企業(yè)未來(lái)-定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃
B.數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算的最主要的特征
C.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)
D.預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持-致
【答案】A
【解析】預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)-定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃。
(二)預(yù)算的分類
劃分標(biāo)準(zhǔn) |
分類 |
說(shuō)明 |
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業(yè)務(wù)預(yù)算 |
包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、 | |
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預(yù)算內(nèi)容 |
專門決策預(yù)算 |
資本支出預(yù)算等 |
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財(cái)務(wù)預(yù)算 |
現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表【★2011年判斷題】 | |
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預(yù)算指標(biāo)覆蓋的 |
短期預(yù)算 |
預(yù)算期在1年以內(nèi)(含1年)的預(yù)算 |
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時(shí)間長(zhǎng)短 |
長(zhǎng)期預(yù)算 |
預(yù)算期在1年以上的預(yù)算 |
【提示】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，也就是說(shuō)，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣-來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。顯然，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。
【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是( )。
A.直接材料預(yù)算
B.資本支出預(yù)算
C.現(xiàn)金預(yù)算
D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算也稱經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。
(三)預(yù)算工作的組織【★2013年單選題】
預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。
1.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表負(fù)責(zé)。
2.預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法等。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。
4.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)工作。
5.企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下負(fù)責(zé)本單位的相關(guān)工作。
【提示】預(yù)算管理的主要內(nèi)容是客觀題的出題點(diǎn)，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握預(yù)算的特征與分類。
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