(3)上加法

 

　　【教材例2-5】某企業(yè)預(yù)算年度計劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業(yè)股本8 000萬元，所得稅稅率20%，則可按下述步驟測算目標(biāo)利潤額：

　　『正確答案』

　　目標(biāo)股利分紅額=8 000×10%=800萬元

　　凈利潤=800+800=1 600萬元

　　目標(biāo)利潤=1600/(1-20%)=2 000萬元

 

　　三、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　綜合以上分析方法，確定目標(biāo)利潤的具體思路是：

　　預(yù)期目標(biāo)利潤

　　=預(yù)測可實現(xiàn)銷售×(預(yù)期產(chǎn)品售價-預(yù)期產(chǎn)品單位成本)-期間費用

　　按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：

　　1.根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤;

　　2.根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報率，確定期望目標(biāo)

　　利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本(費用)降低率目標(biāo);

　　3.通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各項指標(biāo)目標(biāo)值。

　　【教材例2-6】某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作�？偛繛榱斯�(jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能。經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測，確定該企業(yè)預(yù)算年度營銷目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國市場占有率達(dá)到30%。

　　第一，假定價格不變，要求其銷售額達(dá)到5億元。如果當(dāng)前銷售成本率為60%，可實現(xiàn)的毛利額為2億元，扣除各項費用(銷售費用率為24%)1.2億，可初步確定目標(biāo)利潤為8 000萬元。

　　第二，假定公司現(xiàn)有投資資本平均總額為l 5億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報率8%這一基準(zhǔn)，確認(rèn)公司應(yīng)該完成的目標(biāo)利潤為l.2億元。

　　第三，在收入不可能增長的條件下，與可實現(xiàn)利潤8 000萬元比較，要實現(xiàn)l.2億元的目標(biāo)利潤，只能通過降低成本費用這一途徑。根據(jù)成本費用管理目標(biāo)，公司要求生產(chǎn)性分部的成本必須在原有基礎(chǔ)上降低l0%，即銷售成本率由60%降低到54%，以此使毛利額由原來的2億元提高到2.3億元。

　　此時目標(biāo)利潤總額與同行業(yè)的差異將由4 000萬元(12 000-8 000)變?yōu)?000萬元【12 000-(23 000-12 000)】。

　　第四，為完全實現(xiàn)同行業(yè)的平均目標(biāo)利潤，費用總額須從原來的l2 000降低到11 000萬元，其費用降低率應(yīng)達(dá)到(12 000-11 000)/12 000=8.33%。

　　第五，經(jīng)過協(xié)調(diào)，公司總部與分部按上述測算將最終目標(biāo)明確下來，目標(biāo)銷售額5億元，目標(biāo)利潤l.2億元，目標(biāo)銷售成本率54%，目標(biāo)費用總額1.1億元。

 

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