第八章 支付結(jié)算法律制度         點(diǎn)擊下載

　　本章為教材的一般章節(jié)，主要講述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣資金的轉(zhuǎn)移的行為，主要包括銀行結(jié)算賬戶、票據(jù)結(jié)算、銀行卡結(jié)算、其他結(jié)算方式四大塊兒內(nèi)容。這一章在近幾年的考試中所占的平均分值在8分左右，需要提醒大家注意的是，在05年和06年的考試中，針對(duì)這一章的內(nèi)容，都出現(xiàn)了簡答題的考察方式。這一章可以出現(xiàn)主觀題的知識(shí)點(diǎn)主要包括：支付結(jié)算的基本要求，票據(jù)的開具、支付，其他結(jié)算方式的開具、支付，以及具體的結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算責(zé)任。

　　這一章的內(nèi)容對(duì)比去年基本沒有太大變化，除了將部分內(nèi)容的前后順序調(diào)整了一下以外，主要是增加了一個(gè)“第六節(jié)結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任”的內(nèi)容。

　　第一節(jié) 支付結(jié)算概述

　　一、支付結(jié)算的概念

　　簡單的說，就是使用各種結(jié)算方式進(jìn)行資金的轉(zhuǎn)移。注意：非銀行機(jī)構(gòu)不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　二、辦理支付結(jié)算的基本要求

　　1、單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證，否則無效。

　　2、在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)須有足夠的資金保證支付。

　　3、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。

　　金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證銀行不予受理。其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　★注意區(qū)分偽造和變造

　　――簽章的變造屬于偽造，是無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。

　　――變造是無權(quán)限人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。變造的方法包括剪接、挖補(bǔ)、覆蓋、涂改。

　　偽造和變造屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。

　　4、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

　　應(yīng)注意的事項(xiàng)：

　　(1)單位或者銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或規(guī)范化簡稱(應(yīng)具有排他性、同一性)。

　　中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)――不能改成中銀。

　　(2)出票日期

　　――在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)當(dāng)在其前面加“零”;

　　――日為壹拾至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

　　(3)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)。票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)當(dāng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效;兩者不一致的，銀行不予受理。

　　例：下列票據(jù)上的記載事項(xiàng)屬于不得更改的有( )。

　　A.出票金額

　　B.出票日期

　　C.背書日期

　　D.收款人名稱

　　〔答案〕ABD

　　例： 某公司在2月19日簽發(fā)了一張商業(yè)匯票，根據(jù)規(guī)定，該匯票的出票日期應(yīng)當(dāng)寫成()。

　　A.2月19日

　　B.二月十九日

　　C.貳月拾玖日

　　D.零貳月壹拾玖日

　　〔答案〕D

　　第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

　　★ 個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

　　★ 存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　1、存款人應(yīng)當(dāng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。

　　2、基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶和合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，即開戶銀行將存款人的開戶資料報(bào)送人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行，核�?zhǔn)后辦理開戶手續(xù);

　　一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的實(shí)行備案制，于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)備案。

　　3、預(yù)留簽章

　　4、存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

　　存款人以下資料發(fā)生變更的，要在一定時(shí)間內(nèi)向開戶行申請辦理變更手續(xù)：

　　――存款人的賬戶名稱;

　　――單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人;

　　――地址、郵編、電話等其他開戶資料。

　　★注意5個(gè)工作日的具體規(guī)定。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷申請：

　　――被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　――注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　――因遷址需要變更開戶銀行的;

　　――其他原因的。

　　存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。

　　例：下列事項(xiàng)中，存款人應(yīng)該撤銷其銀行結(jié)算賬戶的有( )。

　　A、甲公司由于違法行為而被吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　B、乙公司由于經(jīng)營不善而被宣告破產(chǎn)

　　C、丙公司由于業(yè)務(wù)需要從上海搬遷到北京

　　D、丁公司由于季節(jié)性原因暫時(shí)停業(yè)

　　答案：ABC

　　三、基本存款賬戶

　　辦理日常業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收付的賬戶。

　　1、存款人的范圍

　　共12種，特別注意：(2)非法人企業(yè);(6)民辦非企業(yè)組織;(7)異地常設(shè)機(jī)構(gòu);(8)外國駐華機(jī)構(gòu);(10)居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì);(11)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)。(注意多選題)

　　2、開戶證明文件、用途：

　　證明文件簡單了解一下就可以了。

　　使用范圍包括存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

　　例：根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)支取現(xiàn)金用于工資，獎(jiǎng)金發(fā)放，只能通過規(guī)定的銀行賬戶辦理，該銀行賬戶是( )。

　　A、一般存款賬戶

　　B、基本存款賬戶

　　C、臨時(shí)存款賬戶

　　D、專用存款賬戶

　　答案：B

　　例：下列存款人中，可以申請開立基本存款賬戶的有( )。

　　A、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　B、外國駐華機(jī)構(gòu)

　　C、個(gè)人

　　D、單位設(shè)立的非獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)

　　答案：AB

　　四、一般存款賬戶

　　由于借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的其他銀行機(jī)構(gòu)開立的。

　　1、申請辦理一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出示其開立基本賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證及相應(yīng)其他證明文件。

　　2、一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但是不但辦理現(xiàn)金支取。

　　例：根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一般存款賬戶使用范圍的有( )。

　　A、辦理借款轉(zhuǎn)存

　　B、辦理借款歸還

　　C、辦理現(xiàn)金支取

　　D、辦理現(xiàn)金繳存

　　答案：A、B、D

　　五、專用存款賬戶

　　特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用。

　　1、申請辦理專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出示其開立基本賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證及相應(yīng)其他證明文件。(注意將這里的證明文件和一般存款賬戶區(qū)別)

　　2、使用范圍簡單了解：基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外獎(jiǎng)金、糧、棉、油收購獎(jiǎng)金、證券交易結(jié)算獎(jiǎng)金、期貨交易保證金等。

　　3、專用存款賬戶的具體使用規(guī)定：

　　(1)單位銀行卡賬戶資金必須由基本存款賬戶存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

　　(2)財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

　　(3)基本建設(shè)獎(jiǎng)金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)獎(jiǎng)金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行批�?zhǔn)。

　　(4)不必掌握。

　　(5)收入?yún)R繳賬戶只收不付，業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收。

　　4、預(yù)算單位零余額賬戶的設(shè)立、使用和管理(新增內(nèi)容)

　　一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。

　　預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。

　　例：下列資金中可以開立專用存款賬戶的有( )。

　　A、證券交易結(jié)算資金

　　B、住房基金

　　C、注冊驗(yàn)資資金

　　D、信托基金

　　答案：ABD

　　六、臨時(shí)存款賬戶

　　存款人因?yàn)榕R時(shí)需要而在一定期限內(nèi)暫時(shí)開立的賬戶。

　　使用范圍主要包括：

　　――設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等;

　　――異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)，建筑工程及安裝單位等;

　　――注冊驗(yàn)資、增資。

　　★臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過兩年。注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

　　例：根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過( )。

　　A、1年

　　B、2年

　　C、3年

　　D、5年

　　答案：B

　　七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　1、用于個(gè)人的投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而開立的。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)畜賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2、使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等業(yè)務(wù)的，可以申請開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。應(yīng)該出具的證明文件、可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的簡單了解即可。

　　3、單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，超過5萬元的，應(yīng)向銀行提供付款依據(jù)。

　　例：下列款項(xiàng)中，( )可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　A、繼承款項(xiàng)

　　B、納稅退還

　　C、個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存

　　D、工資、獎(jiǎng)金收入

　　答案：ABCD

　　八、異地銀行結(jié)算賬戶

　　可以辦理異地結(jié)算的情形：

　　(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域而需要開立基本存款賬戶的;

　　(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;

　　(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

　　(4)異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的;

　　(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

　　九、銀行結(jié)算賬戶的管理

　　1、存款人應(yīng)該以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶。

　　2、存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)。

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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