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　　1[單選題] 甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2016年3月5日收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2000萬元。賬面價值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修工程于2016年8月1日開始，于年末完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元(均符合資本化條件)。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。甲公司對商鋪采用成本模式進行后續(xù)計量。甲公司2016年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值是(　　)萬元。

　　A.4500

　　B.5700

　　C.6000

　　D.6500

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=4500-300+1500=5700(萬元)。

　　2[單選題] 關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

　　B.因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當進行減值測試

　　C.根據(jù)謹慎性原則，可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

　　D.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定

　　參考答案：C

　　參考解析：可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定;預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

　　3[多選題] 下列有關(guān)交易費用的處理中，應(yīng)當于發(fā)生時直接計入當期損益的有(　　)。

　　A.與取得可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費用

　　B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用

　　C.取得一項持有至到期投資發(fā)生的交易費用

　　D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費用

　　參考答案：B,D

　　參考解析：選項A和C，交易費用計入相關(guān)資產(chǎn)投資成本;選項B和D，相關(guān)費用計入管理費用。

　　6[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月8日甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元(不含增值稅)，單位成本40元(未計提存貨跌價準備)。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的預(yù)計退貨率為20%。至2016年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2016年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)生退貨60萬件(退貨期未滿)。甲公司2016年12月31 日資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.50

　　C.0

　　D.800

　　參考答案：B

　　參考解析：2016年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債=(400×50-400×40)×20%=800(萬元)，資產(chǎn)負債表日后事項期間因銷售退回沖減預(yù)計負債=60×(50-40)=600(萬元)，調(diào)整后預(yù)計負債賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)=200-200=0，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。

　　7[判斷題] 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　8[判斷題] 非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無論是支付補價的一方還是收到補價的一方，都要確認換出資產(chǎn)的處置損益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：一般只有在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入或者換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，才確認換出資產(chǎn)的處置損益。

　　9[單選題] 2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元(其中含相關(guān)交易費用3萬元)從二級市場購入乙公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為(　　)萬元。

　　A.797

　　B.800

　　C.837

　　D.840

　　參考答案：C

　　參考解析：該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額=-3(投資時相關(guān)交易費用)+40(宣告分派的現(xiàn)金股利)+800(公允價值變動損益)=837(萬元) 【思路點撥】交易性金融資產(chǎn)持有期間影響營業(yè)利潤的因素包括交易費用、投資后分配的現(xiàn)金股利或確認的債券利息、公允價值變動損益。

　　10[判斷題] 修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當確認或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當確認或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

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