四、計算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù);計算結果有單位的，必須予以標明。凡要求說明理由的內(nèi)容.必須有相應的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　46

　　某物業(yè)公司在服務住宅區(qū)內(nèi)開設了一家家政服務中心，為住宅區(qū)內(nèi)住戶提供鐘點家政服務。家政服務中心將物業(yè)公司現(xiàn)有辦公用房作為辦公場所，每月固定分攤物業(yè)公司折舊費、水電費、電話費等共計4000元。此外，家政服務中心每月發(fā)生其他固定費用900元。

　　家政服務中心現(xiàn)有2名管理人員，負責接聽顧客電話、安排調度家政工人以及其他管理工作，每人每月固定工資2000元;招聘家政工人50名，家政工人工資采取底薪加計時工資制，每人除每月固定工資350元外，每提供1小時家政服務還可獲得6元錢。.家政服務中心按提供家政服務小時數(shù)向顧客收取費用，目前每小時收費10元，每天平均有250小時的家政服務需求，每月按30天計算。

　　根據(jù)目前家政工人的數(shù)量，家政服務中心每天可提供360小時的家政服務。為了充分利用現(xiàn)有服務能力。家政服務中心擬采取降價10%的促銷措施。預計降價后每天的家政服務需求小時數(shù)將大幅提高。

　　要求：

　　(1)計算采取降價措施前家政服務中心每月的邊際貢獻和稅前利潤。

　　(2)計算采取降價措施前家政服務中心每月的保本銷售量和安全邊際率。

　　(3)降價后每月家政服務需求至少應達到多少小時，降價措施才是可行的?此時的安全邊際是多少?

　　參考解析：

　　(1)銷售收入=250×30×10=75000(元)

　　變動成本=250×30×6=45000(元)

　　邊際貢獻=75000-45000=30000(元)

　　固定成本=4000+900+2000×2+350×50=26400(元)

　　稅前利潤=30000-26400=3600(元)

　　(2)保本銷售量=固定成本/(單價一單位變動成本)=26400/(10-6)=6600(小時)安全邊際率=(正常銷售量一保本銷售量)/正常銷售量=(250×30-6600)/(250×30)=12%

　　(3)設降價后每月家政服務需求至少應達到X小時，則有：X×[10×(1-10%)-6]-26400=3600，求得X=10000(小時)

　　降價后每月家政服務需求至少應達到10000小時，降價措施才是可行的。保本銷售量=固定成本/(單價-單位變動成本)=26400/[10×(1-10%)-6]=8800(小時)

　　安全邊際量=正常銷售量-保本銷售量=10000-8800=1200(小時)

　　安全邊際=安全邊際量×單價=1200×10×(1-10%)=10800(元)。

　　47

　　已知某集團公司下設多個責任中心，有關資料如下：

　　資料1： 指標 A投資中心 B投資中心 C投資中心

　　息稅前利潤(萬元) 10400 15800 8450

　　營業(yè)資產(chǎn)平均占用額(萬元) 94500 145000 75500

　　規(guī)定的最低投資報酬率 10%

　　資料2：D利潤中心營業(yè)收入為52000元，變動成本總額為25000元，利潤中心負責人可控的固定成本為15000元，利潤中心負責人不可控但應由該中心負擔的固定成本為6000元。

　　資料3：E利潤中心的邊際貢獻為80000元，負責人可控邊際貢獻為60000元，利潤中心部門邊際貢獻總額為45000元。

　　資料4：D中心下設了兩個成本中心，其中甲成本中心，生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預算產(chǎn)量5000件，預算單位成本200元，實際產(chǎn)量6000件，實際成本為1170000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料1計算各個投資中心的下列指標：

　�、偻顿Y報酬率，并據(jù)此評價各投資中心的業(yè)績。

　�、谑Ｓ嗍找�，并據(jù)此評價各投資中心的業(yè)績。

　　(2)根據(jù)資料2計算D利潤中心邊際貢獻總額、可控邊際貢獻和部門邊際貢獻總額。

　　(3)根據(jù)資料3計算E利潤中心負責人的可控固定成本以及不可控但應由該利潤中心負擔的固定成本。

　　(4)根據(jù)資料4計算甲成本中心的預算成本節(jié)約額和預算成本節(jié)約率。

　　參考解析：

　　評價：C投資中心業(yè)績最優(yōu)，A投資中心次之，B投資中心業(yè)績最差。

　�、贏投資中心的剩余收益=10400-94500×10%=950(萬元)

　　B投資中心的剩余收益=15800-145000×10%=1300(萬元)

　　C投資中心的剩余收益=8450-75500×10%=900(萬元)

　　評價：B投資中心業(yè)績最優(yōu)，A投資中心次之，C投資中心業(yè)績最差。

　　(2)①利潤中心邊際貢獻總額=52000-25000=27000(元)

　　②利潤中心可控邊際貢獻=27000-15000=12000(元)

　�、劾麧欀行牟块T邊際貢獻總額=12000-6000=6000(元)

　　(3)E利潤中心負責人可控固定成本=80000-60000=20000(元)

　　E利潤中心負責人不可控但應由該利潤中心負擔的固定成本=60000-45000=15000(元)

　　(4)①甲中心預算成本節(jié)約額=實際產(chǎn)量預算責任成本-實際責任成本 =200×6000-1170000=30000(元)

　　②甲中心預算成本節(jié)約率=預算成本節(jié)約額/實際產(chǎn)量預算責任成本×100%=30000/(200×6000)=2.5%。

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