2007年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺內(nèi)部講義[5]

  2007年會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試沖刺專題

第十五章　所得稅

11.2計(jì)稅基礎(chǔ)
11.3暫時(shí)性差異
暫時(shí)性差異的區(qū)分方法
①當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
②當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
③當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
④當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
新增暫時(shí)性差異與轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的界定
只要年末差異大于年初差異的應(yīng)界定新增暫時(shí)性差異（新增可抵扣差異或新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；
只要年末差異小于年初差異的應(yīng)界定轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異（轉(zhuǎn)回可抵扣差異或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。
“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率；
“遞延所得稅負(fù)債”的余額＝該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率。

11.4資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，會(huì)計(jì)與稅收之間的差異分類
1、永久性差異
（1）概念
該差異僅影響發(fā)生當(dāng)期，不影響以后期間，不存在不同會(huì)計(jì)期間攤配問(wèn)題，如果此差異對(duì)應(yīng)了資產(chǎn)或負(fù)債，則賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。
（2）分類
①會(huì)計(jì)認(rèn)定為收入的稅務(wù)不認(rèn)定；

1. 稅務(wù)認(rèn)定為費(fèi)用而會(huì)計(jì)不認(rèn)定；

③會(huì)計(jì)認(rèn)定為費(fèi)用而稅務(wù)不認(rèn)定；
④稅務(wù)認(rèn)定為收入而會(huì)計(jì)不認(rèn)定。
2、暫時(shí)性差異
3、其他并非因資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同引起的視同暫時(shí)性差異處理的項(xiàng)目(本文由北京安 通學(xué)校提供 歡迎閱讀)，如可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損。
11.5資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算程序

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			報(bào)名
	主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
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初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)	孫繼秋		講 座	游文麗	22	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	孫玉萍	50	講 座	鄭慶華	21	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法	孫繼秋		講 座	游文麗	21	講 座
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