2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為(　)萬元。

　　A、25.6

　　B、29.6

　　C、31.6

　　D、34

　　【答案】C

　　【解析】

　　出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。該公司應繳納的出口關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)

　　2.單選題

　　某外貿企業(yè)專營進出口業(yè)務，2020年2月，從海外進口商品一批，貨物成交價格30萬美元，另支付從境外起運地至境內口岸運輸費2萬美元，保險費用無法確定。則該批貨物的進口完稅價格是(　)萬元。(匯率1∶6.8)

　　A、206.04

　　B、217.6

　　C、218.21

　　D、218.25

　　【答案】D

　　【解析】

　　進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，保險費按貨價與運費的3‰計算確定。關稅完稅價格=(30+2)×6.8+(30+2)×6.8×3‰=218.25(萬元)。本題考查的是關稅的運費、保險費的計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=(貨價+運費)×3‰

　　3.多選題

　　下列各項表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有(　)。

　　A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格(不包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格

　　B、跨境電子商務零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收

　　C、跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息不需要進行認證

　　D、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格;選項C，跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應進行認證;未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致。

　　4.單選題

　　某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關前的運費4萬元，保險費無法確定，摩托車關稅稅率25%，該公司應繳納的關稅為(　)萬元。

　　A、6.78

　　B、6.75

　　C、7.77

　　D、7.75

　　【答案】C

　　【解析】

　　關稅完稅價格=貨價+運費+保險費 進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費 關稅完稅價格=27+4+(27+4)×3‰=31.09 關稅=31.09×25%=7.77(萬元)

　　5.多選題

　　下列進口的貨物中，免征關稅的有(　)。

　　A、有商業(yè)價值的貨樣

　　B、在海關放行前損壞的貨物

　　C、外國政府無償援助的物資

　　D、進出境運輸工具裝載的途中必需的飲食用品

　　【答案】CD

　　【解析】

　　下列貨物、物品予以減免關稅： 1.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。 2.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。 3.外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。 4.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。 5.在海關放行前損失的貨物，可免征關稅。 6.在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關認定的受損程度減征關稅。 7.我國締結或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關稅。 8.法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品。

　　6.多選題

　　下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策說法正確的是(　)。

　　A、納稅義務人為購買商品的個人

　　B、完稅價格為不含運費和保險費的實際交易價格

　　C、電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人

　　D、自海關放行之日起90日內退貨的可申請退稅

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項B，完稅價格為實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費);選項D，自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅。

　　7.單選題

　　下列關于船舶噸稅的說法，不正確的是(　)。

　　A、拖船和非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

　　B、噸稅設置一欄定額稅率

　　C、噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收

　　D、噸稅由海關負責征收

　　【答案】B

　　【解析】

　　噸稅設置普通稅率和優(yōu)惠稅率。

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