2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　某煙廠為增值稅一般納稅人，2019年11月購入煙葉生產卷煙，收購煙葉實際支付的價款總額為550萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額為6萬元，取得的相關票據均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為(　)萬元。

　　A、55.54

　　B、86.46

　　C、66.54

　　D、112.62

　　【答案】C

　　【解析】

　　卷煙適用13%的稅率，根據規(guī)定，納稅人購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。 收購煙葉可以抵扣的進項稅=(收購煙葉實際支付的價款總額 煙葉稅)×10%=(550 110)×10%=66(萬元) 當月準予抵扣的進項稅額=66 6×9%=66.54(萬元)

　　2.多選題

　　試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下(　)方法核定。

　　A、投入產出法

　　B、成本法

　　C、參照法

　　D、先進先出法

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產出法;②成本法;③參照法。

　　3.多選題

　　增值稅一般納稅人購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有(　)。

　　A、貸款服務

　　B、國內旅客運輸服務

　　C、餐飲服務

　　D、住宿服務

　　【答案】AC

　　【解析】

　　自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣 。

　　4.單選題

　　2019年12月某教育機構當期的銷項稅額為68萬元，當期進項稅額為30萬，其中有5萬是購入元旦員工福利取得進項稅額，當月該教育機構增值稅的加計抵減額為(　)萬元。

　　A、3

　　B、2.5

　　C、4.5

　　D、3.75

　　【答案】D

　　【解析】

　　教育屬于生活行服務業(yè)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額 12月該教育機構應納增值稅的加計抵減額=(30-5)×15%=3.75(萬元)

　　5.單選題

　　根據現(xiàn)行規(guī)定，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起(　)內不得離線開具發(fā)票，按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

　　A、2個月

　　B、3個月

　　C、5個月

　　D、6個月

　　【答案】B

　　【解析】

　　新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發(fā)票，按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

　　6.多選題

　　某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2020年1月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進項稅額19.5萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.2萬元。下列關于該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有(　)。

　　A、商場應按150萬元計算銷項稅額

　　B、商場應按155.2萬元計算銷項稅額

　　C、商場當月應抵扣的進項稅額為19.5萬元

　　D、商場當月應抵扣的進項稅額為18.9萬元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　商場當月按平價全部銷售，商場應按150萬元計算銷項稅額;根據稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1 所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率，當期應抵扣的進項稅額=19.5-5.2÷(1 13%)×13%=18.9(萬元)。

　　7.單選題

　　.某企業(yè)為非先進制造業(yè)一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2019年4月-9月已抵扣進項稅金為350萬元，其中專用發(fā)票300萬元、海關進口增值稅專用繳款書35萬元，農產品收購發(fā)票對應進項稅額為15萬元。10月份企業(yè)可以申請留抵退稅的金額()萬元。

　　A、60

　　B、34.46

　　C、57.43

　　D、0

　　【答案】B

　　【解析】

　　該企業(yè)符合留抵退稅的相關條件，10月納稅申報期內可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。 增量留抵稅額=100-40=60(萬元) 進項構成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46(萬元) 企業(yè)可以在10月份納稅申報期時可主管稅務機關申請退還留抵稅額34.46萬元。

掃描／長按二維碼幫助注會考試學習！

了解2021注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學習技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關推薦：

　　2021注冊會計師考試時間 | 準考證打印時間 | 注會考試科目

　　2021年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試資料 | 經驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材