2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額93600元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A、13890.60

　　B、10998.23

　　C、12910.34

　　D、13600

　　【答案】B

　　【解析】

　　對(duì)銷(xiāo)售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(93600 2000)÷(1 13%)×13%=10998.23(元)

　　2.單選題

　　根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列可以按照銷(xiāo)售凈額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅的是(　)。

　　A、以舊換新方式銷(xiāo)售彩電，扣除舊彩電價(jià)值后的銷(xiāo)售凈額

　　B、還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，減除還本支出后的銷(xiāo)售凈額

　　C、采取銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物的，減除折扣額后的銷(xiāo)售凈額

　　D、采取折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，在同一張發(fā)票的金額欄分別注明銷(xiāo)售額和折扣額的，扣除折扣額后的銷(xiāo)售凈額

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，應(yīng)按照新貨同期銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅;選項(xiàng)B，還本銷(xiāo)售方式應(yīng)按貨物銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅，不能扣除還本支出;選項(xiàng)C，銷(xiāo)售折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。

　　3.單選題

　　下列行為在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷(xiāo)售額的是(　)。

　　A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

　　B、轉(zhuǎn)讓金融商品

　　C、直銷(xiāo)員將從直銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者

　　D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金

　　【答案】B

　　【解析】

　　金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，是按照差額確定銷(xiāo)售額的。

　　4.單選題

　　2020年3月，某公司采購(gòu)部門(mén)員工小張，因工作需要去北京出差，取得載有其身份信息的火車(chē)兩張，票面金額合計(jì)為628元，則該張火車(chē)票準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)元。

　　A、0

　　B、18.29

　　C、51.85

　　D、56.52

　　【答案】C

　　【解析】

　　自2019年4月1日起，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9% 該張火車(chē)票允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=628÷(1+9%)×9%=51.85(元)

　　5.單選題

　　某銷(xiāo)售公司為一般納稅人，2019年10月從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入小麥對(duì)外銷(xiāo)售，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2800元，則該銷(xiāo)售公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)元。

　　A、252

　　B、308

　　C、364

　　D、336

　　【答案】A

　　【解析】

　　從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2800×9%=252(元)

　　6.單選題

　　2020年1月,某國(guó)際貿(mào)易公司員工，因工作需要乘坐國(guó)際航班去美國(guó)出差取得航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)22800元，燃油附加費(fèi)100元。這張行程單可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)元。

　　A、0

　　B、1890.82

　　C、1882.56

　　D、2061

　　【答案】A

　　【解析】

　　自2019年4月1日起，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而購(gòu)入國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)的不可以計(jì)算抵扣的。

　　7.多選題

　　下列支付的運(yùn)費(fèi)中，取得增值稅專用發(fā)票，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A、銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B、外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C、外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D、購(gòu)貨時(shí)賣(mài)方轉(zhuǎn)來(lái)的代墊運(yùn)費(fèi)(運(yùn)輸專用發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

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