2021年注冊會計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的有(　)。

　　A、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　B、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

　　C、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　D、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項(xiàng)D，屬于稅收部門規(guī)章。

　　2.多選題

　　納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的(　)。

　　A、稅收違法行為

　　B、商業(yè)秘密

　　C、個(gè)人隱私

　　D、犯罪行為

　　【答案】BC

　　【解析】

　　納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。

　　3.單選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是(　)。

　　A、代理記賬機(jī)構(gòu)

　　B、從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所

　　C、從事民事法律服務(wù)的律師事務(wù)所

　　D、財(cái)稅類咨詢公司

　　【答案】C

　　【解析】

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

　　4.單選題

　　下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的規(guī)定，表述不正確的是(　)。

　　A、國際稅收協(xié)定是以國內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的

　　B、取消稅收差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本任務(wù)

　　C、要實(shí)行平等負(fù)擔(dān)的原則

　　D、免稅法、抵免法等可以有效的處理跨國所得

　　【答案】B

　　【解析】

　　妥善處理國家之間的雙重征稅問題，屬于國際稅收協(xié)定的基本任務(wù)。

　　5.單選題

　　企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是(　)。

　　A、獲得保險(xiǎn)賠償

　　B、取得存款利息

　　C、收取包裝物租金

　　D、取得中央財(cái)政補(bǔ)貼

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)ABD不征收增值稅。

　　6.單選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月份銷售單用途卡，取得銷售額5萬元，同時(shí)收取充值預(yù)收金額2萬元;銷售單用途卡同時(shí)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)1萬元，以上金額均開具增值稅普通發(fā)票，企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅是(　)萬元。

　　A、0.06

　　B、0.28

　　C、0.40

　　D、0.45

　　【答案】A

　　【解析】

　　企業(yè)銷售單用途卡和取得充值預(yù)收資金，不繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=1÷(1+6%)×6%=0.06(萬元)

　　7.單選題

　　境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由(　)。

　　A、海關(guān)代為征收

　　B、該境外單位職員自己繳納

　　C、購買方代扣代繳

　　D、境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　【答案】C

　　【解析】

　　境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

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