2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　土地增值稅納稅人可以為(　)。

　　A、全民所有制企業(yè)

　　B、集體企業(yè)

　　C、事業(yè)單位

　　D、農(nóng)民

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　根據(jù)規(guī)定，無論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務人。

　　2.單選題

　　下列各項中，不繳納土地增值稅的是(　)。

　　A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

　　C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

　　D、將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間

　　【答案】D

　　【解析】

　　辦公樓用于抵押，在抵押期間，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

　　3.單選題

　　下列各項中，不屬于車輛購置稅應稅行為的是(　)。

　　A、抵債方式取得并使用應稅車輛

　　B、獲獎使用行為

　　C、購買進口車輛的行為

　　D、饋贈車輛的行為

　　【答案】D

　　【解析】

　　“購置”是指取得并使用的行為，包括：購買使用、進口使用、受贈、自產(chǎn)自用、獲獎使用等。

　　4.多選題

　　下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有(　)。

　　A、銷售方代收的保險費

　　B、增值稅

　　C、不含增值稅的價款

　　D、隨車輛價款支付的車輛改裝費

　　【答案】CD

　　【解析】

　　納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款，也不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的費用。

　　5.單選題

　　某公司購置一輛汽車自用，已使用4年，現(xiàn)免稅條件消失，現(xiàn)在市場評估價格5萬元，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。初次辦理納稅申報確定的計稅價格為18萬元，假設車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為(　)萬元。

　　A、0.96

　　B、1.08

　　C、1.60

　　D、1.20

　　【答案】B

　　【解析】

　　免稅條件消失的車輛，應納車輛購置稅稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額 。應納稅額=18×(1-4×10%)×10%-0=1.08(萬元)

　　6.多選題

　　下列各項，符合車輛購置稅征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A、納稅人購置應稅車輛，應向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅

　　B、納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅

　　C、車輛購置稅實行一車一申報制度

　　D、納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，單位納稅人向車輛購買地的主管稅務機關申報納稅

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關申報納稅。

　　7.單選題

　　2020年3月甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款175500元，支付銷售公司代收保險費等5000元，由保險公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應納車輛購置稅(　)元。

　　A、15000

　　B、16106.90

　　C、15530.97

　　D、18684

　　【答案】C

　　【解析】

　　甲公司應納車輛購置稅=175500÷(1 13%)×10%=15530.97(元)

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