2020年注會(huì)cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2019年5月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)一輛，支付買(mǎi)價(jià)400000元、相關(guān)國(guó)外稅金30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元;

　　(2)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，貨價(jià)140000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前運(yùn)保費(fèi)10000元，入境后發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元;

　　(3)從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)2700000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。

　　(其他相關(guān)資料：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為25%，2019年5月增值稅基本稅率為13%，小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題。

　　(1)進(jìn)口小轎車(chē)、設(shè)備和卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)數(shù);

　　(2)小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)小轎車(chē)、設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)。

　　【答案及解析】

　　(1)進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅的混合計(jì)算是稅法考試最常見(jiàn)的跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)組合。

　　進(jìn)口小轎車(chē)、設(shè)備和卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000+140000+10000+2700000+120000+80000)×25%=3540000×25%=885000(元)

　　(2)小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+25%)÷(1-5%)×5%=32236.84(元)

　　(3)①每條進(jìn)口卷煙判斷適用消費(fèi)稅比例稅率的價(jià)格=[(2700000+120000+80000)÷80000×(1+25%)+0.6]÷(1-36%)=71.74(元)>70元/條，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。

　　卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)在判別屬于甲類(lèi)還是乙類(lèi)時(shí)，先要以“條”為單位組成計(jì)稅價(jià)格，組價(jià)時(shí)稅法規(guī)定使用36%的低稅率。組價(jià)后確定適用的稅率，再按照適用稅率重新組價(jià)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　②進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=80000×0.6+[(2700000+120000+80000)×(1+25%)+80000×0.6]÷(1-56%)×56%=4722727.27(元)

　　(4)小轎車(chē)、設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(3540000+885000+32236.84+4722727.27)×13%=1193395.33(元)。

掃描／長(zhǎng)按二維碼幫助注會(huì)考試學(xué)習(xí)！

了解2020注會(huì)考試資訊
了解注會(huì)考試模擬試題
了解注會(huì)考試學(xué)習(xí)技巧
了解歷年注會(huì)真題試卷

　　相關(guān)推薦：

　　2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間 | 準(zhǔn)考證打印時(shí)間 | 注會(huì)考試科目

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題 | 注會(huì)考試資料 | 經(jīng)驗(yàn)技巧

　　歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案 | 注會(huì)考試大綱 | 考試教材