2020年注會cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　A市甲運輸公司是增值稅小規(guī)模納稅人，2018年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)與一工廠簽訂貨物運輸合同，合同注明在本月底之前完成規(guī)定的運輸業(yè)務(wù)并收取運輸費價稅合計15萬元，但本月完成運輸業(yè)務(wù)后，托運方僅付給甲運輸公司運輸費價稅合計10萬元;

　　(2)甲運輸公司將位于B縣的一座4年前購入的車庫轉(zhuǎn)讓給其他單位，該車庫購入時價格120萬元，已提取折舊10萬元，評估價180萬元，以200萬元的含稅價格轉(zhuǎn)讓并簽訂轉(zhuǎn)讓合同;

　　(3)為了擴大經(jīng)營，甲運輸公司從銀行貸款90萬元，合同約定將甲運輸公司在本市的2個車庫12個月的使用權(quán)提供給銀行使用，以抵償應(yīng)付給銀行的利息5.3萬元(含稅)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

　　(1)甲運輸公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的增值稅;

　　(2)甲運輸公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅;

　　(3)甲運輸公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計金額;

　　(4)甲運輸公司在A市應(yīng)繳納的增值稅的合計金額;

　　(5)甲運輸公司在A市應(yīng)繳納的城建稅及附加的合計金額。

　　【答案及解析】

　　(1)甲公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的增值稅=15÷(1+3%)×3%=0.44(萬元)

　　按照合同約定的15萬元計算增值稅。

　　(2)甲公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅=(200-120)/(1+5%)×5%=3.81(萬元)

　　(3)甲公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計金額=3.81×(5%+3%+2%)=0.38(萬元)

　　(4)將2個車庫提供給銀行使用以抵付利息，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)計征增值稅。應(yīng)納增值稅=5.3/(1+5%)×5%=0.25(萬元)

　　甲公司在A市應(yīng)繳納的增值稅=0.44+3.81-3.81+0.25=0.69(萬元)

　　(5)甲公司在A市應(yīng)繳納的城建稅及附加的合計金額=0.69×(7%+3%+2%)=0.08(萬元)。

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